З А К О Н

Р Е С П У Б Л И К И  А Р М Е Н И Я

Принят 12 ноября 2012 года

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ „О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ”

Статья 1. Части 1 и 2 статьи 4, статью 5 Закона Республики Армения „О подоходном налоге” от 22-го декабря 2010 года, ЗР-246-Н (далее - Закон), после слов „подлежащий получению”, „подлежащих получению”, „подлежащее получению”, „подлежащие получению” дополнить соответственно словами „- зачету (доход, полученный в рамках гражданско-правовых договоров - в части пассивных доходов, а также доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями или нотариусами),”, „- зачету (доходы, полученные в рамках гражданско-правовых договоров - в части пассивных доходов, а также доходов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями или нотариусами),”.

Статья 2. Статью 5 Закона дополнить частью 5 следующего содержания:

„5. Доход с продажи многоквартирного (в том числе многофункционального) здания, подразделенного здания, отчужденной территории (без нежилых территорий, являющихся общей долевой собственностью), в случае продажи физическим лицом-застройщиком индивидуальных жилых домов в жилых кварталах или комплексах зданий либо квартир в них или иных территорий другим физическим лицам исчисляется в размере не менее стоимости, определяемой для них в установленном законом порядке в целях обложения налогом на имущество.”.

Статья 3. В части 1 статьи 6 Закона:

1) в пунктах 1, 2, 9, 10, 16, 18 и 29 слова „выплачиваемых”, „выплачиваемые” заменить соответственно словами „выплаченных” и „выплаченные”;

2) в пунктах 3 и 5 слово „производимые” заменить словом „произведенные”;

3) в пунктах 8, 14 и 15 слово „выдаваемые” заменить словом „выданные”;

4) в пунктах 4, 6, 11, 13, 17 и 20 слова „подлежащих получению”, „подлежащие получению” заменить соответственно словами „получаемые” и „получаемых”;

5) в пункте 19 слово „получаемые” заменить словом „полученные”;

6) в пункте 27 слова „подлежащие компенсации” заменить словом „компенсированные”;

7) в пункте 28 слово „компенсации” заменить словом „, компенсированные”;

8) настоящий пункт не влечет изменение текста перевода на русский язык;

9) в пункте 31 исключить слова „, подлежащий получению”;

10) статью дополнить пунктом 33 следующего содержания:

„33) пени, согласно статье 33 Закона Республики Армения „О налогах”, начисленные в пользу налогоплательщика в случае задержки более чем на 90 дней от установленного законом срока возврата переплаченных сумм и (или) сумм, отличных от переплаченных сумм, относящихся к собираемым в государственный бюджет видам налогов (за исключением собираемых в государственный бюджет налога на имущество и земельного налога), за каждый последующий день этого срока.”;

11) в пунктах 3-6 слова „на условиях добровольного накопительного пенсионного страхования” и „на условиях накопительного пенсионного страхования” заменить соответственно словами „в рамках добровольной накопительной пенсионной схемы” и „в рамках накопительной пенсионной схемы”, а в частях 2 и 3 статьи 10 слова „на условиях добровольного накопительного пенсионного страхования” заменить словами „в рамках добровольной накопительной пенсионной схемы”;

12) в пунктах 3-6 слова „взносы накопительного пенсионного страхования” и „взносов накопительного пенсионного страхования” заменить соответственно словами „накопительные взносы” и „накопительных взносов”, а в части 3 статьи 10 слова „добровольных накопительных взносов пенсионного страхования” заменить словами „добровольных накопительных взносов”.

Статья 4. В части 1 статьи 7 Закона:

1) в пунктах 1, 2, 3 и 4 слова „подлежащих получению” и „подлежащего получению” заменить соответственно словом „полученных” и „полученного”;

2) в пунктах 1 и 5 слово „получаемых” заменить словом „полученных”.

Статья 5. В названии и тексте статьи 8 Закона слова „подлежащих получению”, „подлежащего получению” заменить словом „полученных”.

Статья 6. Закон дополнить статьей 8.1 следующего содержания:

1. „В случае, когда заложенное имущество перешло на праве собственности банку-залогодержателю (кредитной организации), полученным от отчуждения имущества доходом залогодержателя считается положительная разница между ценой реализации заложенного имущества (без косвенных налогов, если таковые применимы) и кредитным обязательством. В случае, когда заложенное имущество, перешедшее в собственность банка (кредитной организации), в течение 6 месяцев после принятия последним (последней) этого имущества в собственность вновь отчуждается прежнему собственнику этого имущества (на имущество которого было распространено взыскание) либо его преемнику, то считается, что залогодатель по смыслу настоящего пункта имущество не отчуждал (не получал дохода от отчуждения имущества).

2. По смыслу настоящей статьи днем выплаты физическому лицу доходов вследствие реализации заложенного имущества и ценой его реализации считаются:

1) день дальнейшего отчуждения и цена отчуждения этого имущества банком (кредитной организацией), если такое отчуждение имело место в течение 6 месяцев после принятия этого имущества в собственность; при этом, если имущество было отчуждено по не считающейся разумной низкой цене в сравнении с рыночной ценой этого имущества по состоянию на день отчуждения, то ценой реализации имущества считается рыночная цена этого имущества по состоянию на день отчуждения, или

2) последний день шестимесячного срока, следующего за принятием имущества в собственность, и рыночная цена имущества по состоянию на этот день, если имущество не было отчуждено в этот шестимесячный срок; при этом банк (кредитная организация) обязан (обязана) обеспечить определение рыночной цены имущества независимым оценщиком за свой счет.

3. В случае наложения ареста на перешедшее в собственность банка (кредитной организации) имущество в рамках гражданского, уголовного дела, дела о банкротстве или административного дела с участием прежнего собственника этого взысканного имущества или его правопреемника течение предусмотренного настоящей статьей шестимесячного срока приостанавливается на весь срок нахождения под арестом.

4. Банк (кредитная организация) и физическое лицо-залогодатель могут прийти к соглашению о том, чтобы днем выплаты доходов залогодателю и ценой реализации заложенного имущества вследствие его реализации по смыслу настоящего пункта считались день его перехода в собственность банка (кредитной организации) и рыночная цена, определенная независимым оценщиком по состоянию на этот день. Предусмотренное настоящим пунктом соглашение заключается письменно.

5. По смыслу настоящей статьи кредитным обязательством считается обязательство, обеспеченное залогом по состоянию на день перехода заложенного имущества в собственность банка (кредитной организации), в том числе - проценты, пени, вред, причиненный просрочкой срока исполнения, а также произведенные или подлежащие произведению и не превышающие 15 процентов от цены реализации заложенного имущества расходы залогодержателя на хранение, содержание заложенного имущества, распространение на него взыскания и его реализацию.

6. По смыслу настоящей статьи налоговый орган в случаях, предусмотренных для определения цены реализации заложенного имущества статьей 22 Закона Республики Армения „О налогах”, пользуется правами, предусмотренными абзацем вторым той же статьи.”.

Статья 7. В статье 9 Закона:

1) часть 1 изложить в следующей редакции:

„1. При определении облагаемого объекта нерезидента из совокупного дохода вычитаются доходы, установленные статьями 6-8 настоящего Закона, а полученные нерезидентом из армянских источников доходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью, в совокупный доход нерезидента не включаются.”;

2) часть 3 изложить в следующей редакции:

„3. В Республике Армения обложение налогом доходов, подлежащих получению физическими лицами-нерезидентами из армянских источников (полученных в рамках гражданско-правовых договоров - в части пассивных доходов, а также доходов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями или нотариусами), производится в установленном настоящим Законом общем порядке. По смыслу настоящего Закона подлежащими получению или полученными из армянских источников доходами являются:

1) вознаграждение за труд в Республике Армения и иные приравненные к нему выплаты;

2) доходы, полученные в Республике Армения от выполнения гражданско-правовых договоров;

3) доходы, подлежащие получению на территории Республики Армения от предпринимательской деятельности, осуществленной нерезидентом (от реализации продукции, товаров и оказания услуг);

4) полученные пассивные доходы и доходы из армянских источников, полученные на любом ином основании.”;

3) настоящий пункт не влечет изменение текста перевода на русский язык.

Статья 8. В статье 10 Закона:

1) таблицу пункта 1 части 1 изложить в следующей редакции:

2) в частях 3 и 4 слова „подлежащих получению” заменить словом „полученных”;

3) часть 5 дополнить новым абзацем следующего содержания:

„Ставки по процентам, установленные настоящей частью, а также частью 4 настоящей статьи для роялти и с доходов за аренду имущества, не применяются в отношении подлежащих получению являющимся индивидуальным предпринимателем физическим лицом доходов с процентов, роялти и с доходов за аренду имущества, получаемых им в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае налог исчисляется по ставкам, установленным пунктом 2 части 1 настоящей статьи.”;

4) настоящий пункт не влечет изменение текста перевода на русский язык;

5) в части 7:

а) настоящий подпункт не влечет изменение текста перевода на русский язык,

б) настоящий подпункт не влечет изменение текста перевода на русский язык,

в) слово „исчисленные” заменить словом „выплаченные”;

6) часть 8 изложить в следующей редакции:

„8. Индивидуальные предприниматели, облагаемые фиксированными платежами, установленными Законом Республики Армения „О фиксированных платежах”, и (или) в части видов деятельности, включенных в перечень Приложения 7 Закона Республики Армения „О патентных платежах”, исчисляют и уплачивают подоходный налог в размере 5 тысяч драмов за каждый месяц до 20-го числа месяца, следующего за данным месяцем (включительно), что для них считается окончательным налоговым обязательством по подоходному налогу, а подоходный налог в части видов деятельности, включенных в перечни Приложения 1 и Приложения 2 Закона Республики Армения „О патентных платежах”, не исчисляется и не уплачивается. В случае осуществления в отчетный период деятельности в разных системах налогообложения одновременно и (или) попеременно:

1) доходы, полученные (для индивидуального предпринимателя - подлежащие получению) с видов деятельности, считающихся объектами фиксированных платежей и (или) патентных платежей и относящиеся к этому периоду вычеты, а также уплаченные фиксированные платежи и патентные платежи не учитываются при определении облагаемого дохода в части видов деятельности, оказавшихся в общей системе налогообложения;

2) индивидуальный предприниматель в части видов деятельности, оказавшихся в общей системе налогообложения, а также считающихся объектом фиксированных платежей и (или) патентных платежей, ведет отдельный учет доходов и вычетов (по системам налогообложения), а расходы за период времени (которые невозможно отделить по системам налогообложения) распределяются исходя из удельного веса в общем совокупном доходе доходов, полученных (получаемых) с видов деятельности, оказавшихся в разных системах налогообложения (в случае неведения раздельного учета совокупных доходов и вычетов по системам налогообложения их величина может определяться в порядке, установленном статьей 22 Закона Республики Армения „О налогах”).”.

Статья 9. Текст статьи 11 Закона изложить в следующей редакции:

„1. При выплате доходов из армянских источников иностранным гражданам и лицам без гражданства налоговый агент исчисляет подоходный налог в установленном законом общем порядке по следующим ставкам:

1) со страховых компенсаций, полученных от страхования, и с доходов, полученных за транспортировку (фрахт) - 5 процентов;

2) с роялти, процентов, доходов, полученных от сдачи в аренду имущества, прироста стоимости имущества - 10 процентов;

3) с других облагаемых доходов, не указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, с определенного в установленном настоящим Законом порядке облагаемого дохода - по ставкам, установленным пунктом 1 части 1, частями 2 или 3 статьи 10 настоящего Закона.

2. Суммы, удержанные (взысканные) налоговым агентом по указанным в настоящей статье ставкам, в Республике Армения считаются окончательной суммой подоходного налога для иностранного гражданина и лица без гражданства, за исключением случаев, когда он (оно):

1) является резидентом и удержанный (взысканный) налоговыми агентами у источника выплаты дохода налог подлежит перерасчету, в случае которого подоходный налог перерассчитывается по месячным ставкам, указанным в части 1 статьи 10 настоящего Закона, либо

2) осуществляло в Республике Армения предпринимательскую деятельность, и удержанный (взысканный) налоговыми агентами у источника выплаты дохода налог подлежит перерасчету с учетом условий пункта 1 части 2 статьи 12 настоящего Закона.”.

Статья 10. В статье 12 Закона:

1) первое предложение абзаца второго части 1 изложить в следующей редакции:

„Если организации Республики Армения освобождаются у источника от удержания подоходного налога с выплачиваемых физическим лицам доходов по договорам, заключенным и ратифицированным от имени Республики Армения, то эти организации по своему усмотрению могут на основании представляемого налоговым органам заявления выступать в качестве налогового агента и осуществлять удержание налога с исчисляемых доходов физических лиц.”;

2) в абзаце втором части 1 слова „представляемого налоговым органам заявления” заменить словами „заявления, представляемого налоговым органам по утвержденной вышестоящим налоговым органом письменной форме,”;

3) часть 2 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

„3) физическому лицу выдаются вещевые выигрыши (призы) конкурсов и соревнований, а также выигрыши, полученные в игорных домах или в играх с выигрышем.”;

4) статью дополнить частью 3 следующего содержания:

„3. Организации, не считающиеся резидентами Республики Армения, по своему усмотрению могут на основании заявления, представляемого налоговым органам по утвержденной вышестоящим налоговым органом письменной форме, выступать в качестве налогового агента в части подоходного налога с являющихся гражданами Республики Армения физических лиц, уплаченного за пределами Республики Армения. В этом случае налоговый агент в указанный в части 1 статьи 22 настоящего Закона срок представляет в налоговый орган персональный расчет подоходного налога по форме, установленной налоговым органом.”.

Статья 11. В статье 13 Закона:

1) в абзаце первом части 1 исключить слова „, а также сумм пособий на погребение, выдаваемых по случаю смерти наемного работника”;

2) части 2 и 3 изложить в следующей редакции:

„2. Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган за каждый месяц не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим месяцем, исключительно электронным способом:

1) заявку на регистрацию нового работника (в том числе наемного), в которую включаются персональные сведения (фамилия, имя, отчество, место проживания (регистрации), указатель номера общественных услуг (номера социальной карты), а также другие сведения, установленные статьей 7 Закона Республики Армения „О персональном учете платежа по подоходному налогу и обязательного накопительного платежа”);

2) итоговый расчет подоходного налога, в который включаются персональные сведения о доходах (выплаченных за выполнение работ (оказание услуг) в рамках гражданско-правовых договоров), исчисленных для физических лиц (за исключением получающих только пассивные доходы), получающих доходы от данного налогового агента, удержанном с этих доходов подоходном налоге, а в части лиц, включенных в накопительную пенсионную систему, также персональные сведения об исчисленных и удержанных накопительных взносах.

Заявка на регистрацию нового работника представляется в налоговый орган не позднее представления в налоговый орган итогового расчета подоходного налога за отчетный месяц, включающий день регистрации этого работника.

В итоговый расчет подоходного налога включаются также итоговые данные о суммах пассивных доходов, выплаченных физическим лицам, получающим от данного налогового агента в отчетный месяц исключительно пассивные доходы, а также суммах подоходного налога, удержанных с этих доходов.

3. Если с доходов (полученных в рамках пассивных доходов и (или) гражданско-правовых договоров), подлежащих получению физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями или нотариусами, в соответствии с положениями настоящего Закона и заключенных и ратифицированных от имени Республики Армения договоров не осуществляется удержание (не производится взимание) подоходного налога у источника получения доходов, то физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями или нотариусами, исчисляют подоходный налог каждый месяц, основываясь на ставках, установленных пунктом 1 части 1 статьи 10 настоящего Закона, и за каждый месяц до 20-го числа месяца, следующего за этим месяцем, представляют в налоговый орган исключительно электронным способом упрощенный расчет подоходного налога по установленной налоговым органом форме.”;

3) Часть 4 после слов „Налоговые агенты” дополнить словами „, а в случаях, установленных частью 3 настоящей статьи, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями или нотариусами”.

Статья 12. В части 1 статьи 15 Закона слова „Правительством Республики Армения” заменить словами „налоговым органом”.

Статья 13. В статье 17 Закона:

1) в части 1 слова „подлежащими получению” заменить словом „полученными”;

2) пункт 7 части 2 после слова „пошлины” дополнить словами „, природоохранные платежи”.

Статья 14. В статье 19 Закона:

1) часть 1 после слов „фиксированными платежами” дополнить словами „и (или) патентными платежами”;

2) в частях 2 и 5 слова „одной шестой” заменить цифрами и словами „18,75 процентов от” и „18,75 процентами от”;

3) в части 5 слова „двух третей” заменить цифрами и словами „75 процентов от”;

4) часть 9 признать утратившей силу.

Статья 15. Статьи 20 и 26 Закона признать утратившими силу.

Статья 16. В статье 22 Закона:

1) в пункте 1 предлог „по” заменить предлогом „до”, а после слов „расчет годовых доходов” часть дополнить словами „, а плательщики налога, в установленном законом порядке не считающиеся плательщиками подоходного налога в течение всего отчетного года, - упрощенный расчет годовых доходов (далее также - расчет годовых доходов)”;

2) часть 2 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

„3) для физических лиц, вместо которых исчисление подоходного налога в установленном частью 3 статьи 12 настоящего Закона порядке представляют налоговые агенты.”;

3) часть 3 изложить в следующей редакции:

„3. При представлении в установленном настоящей статьей порядке расчета годовых доходов физические лица не включают в расчет годовых доходов вычитаемые доходы, установленные статьями 6-8 настоящего Закона.”;

4) в части 5 слова „в порядке и сроки, установленные настоящей статьей” заменить словами „в месячный срок после прекращения деятельности (существования источника дохода)”;

5) в части 7 слова „одного календарного года” заменить словами „трех календарных лет”.

Статья 17. Части 1 и 2 статьи 24 Закона после слов „полученная” и „полученного” дополнить соответственно словами „(подлежащая получению)” и „(подлежащего получению).”

Статья 18. Часть 5 статьи 25 Закона изложить в следующей редакции:

„5. В случае фиксирования уполномоченным органом в установленном Правительством Республики Армения порядке факта неоформления в установленном законодательством Республики Армения порядке принятия работника на работу в письменной форме (то есть отсутствия индивидуального правового акта о приеме на работу и (или) письменного договора), работодатель (в том числе работодатель, не зарегистрированный в установленном законодательством Республики Армения порядке и не являющийся плательщиком патентного платежа) исчисляет и выплачивает на данный месяц (месяц фиксирования) за каждого неоформленного наемного работника подоходный налог:

а) в размере 60000 драмов, если количество неоформленных наемных работников составляет от одного до трех,

б) в размере 150000 драмов, если количество неоформленных наемных работников составляет от четырех до шести,

в) в размере 300000 драмов, если количество неоформленных наемных работников составляет от семи до девяти,

г) в размере 600000 драмов, если количество неоформленных наемных работников превышает девять.”.

Статья 19. В статье 29 Закона:

1) в пункте 2 части 2 слова „одной шестой” заменить цифрами и словами „18,75 процентов от”;

2) статью дополнить частями 3-5 следующего содержания:

„3. После вступления в силу настоящего Закона налоговые агенты до представления впервые установленного пунктом 2 части 2 статьи 13 настоящего Закона итогового расчета подоходного налога обязаны представить в налоговый орган установленную пунктом 1 части 2 статьи 13 настоящего Закона заявку на регистрацию для зарегистрированных у них наемных работников до момента представления впервые указанного расчета.

4. В случае расторжения трудового договора до 31-го декабря 2012 года и выплаты наемному работнику расчетных сумм в течение 2013 года налоги и (или) платежи по обязательному социальному обеспечению в отношении этих сумм исчисляются в соответствии с законами, действующими до 31-го декабря 2012 года.

5. До установления предусмотренного частью 5 статьи 25 настоящего Закона порядка, но не позднее 1-го июля 2013 года, суммы подоходного налога в установленных частью 5 статьи 25 настоящего Закона размерах в случаях фиксирования неоформления принятия работника на работу в установленном законодательством Республики Армения порядке исчисляются в порядке, действующем до вступления в силу настоящего Закона.”.

Статья 20. Настоящий Закон вступает в силу с 1-го января 2013 года.