З А К О Н

РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ

Принят 21 августа 2008 года

О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЙ И ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ „О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ”

Статья 1. Абзац первый статьи 2 Закона Республики Армения „О налоге на добавленную стоимость” от 14-го мая 1997 года, ЗР-118 (далее - Закон), после слов „настоящего Закона” дополнить словами „ , за исключением случаев, установленных настоящей статьей и статьей 3 настоящего Закона”.

Статья 2. Абзацы первый и второй статьи 3 Закона заменить новыми абзацами следующего содержания:

„Статья 3. Лица, у которых налогооблагаемый оборот по совершенным в предшествующем календарном году сделкам (операциям), установленным пунктами 1, 2 и (или) 3 статьи 6 настоящего Закона, не превысил 58,35 миллионов драмов, считаются плательщиками НДС в данном календарном году с момента превышения 58,35 миллионов драмов налогооблагаемого оборота по этим сделкам - в части, превышающей 58,35 миллионов драмов (порог НДС).

С целью определения размера, указанного в абзаце первом настоящей статьи, учитывается также выручка, подлежащая получению от осуществления видов деятельности, считающихся объектом, облагаемым фиксированными платежами, заменяющими НДС.

Положения абзаца первого настоящей статьи не распространяются:

а) на лицо, производящее или ввозящее товары, подлежащие обложению акцизным налогом, либо

б) на лицо, осуществляющее подлежащую лицензированию деятельность или имеющее лицензию, у которого годовая сумма государственной пошлины за лицензию на деятельность установлена в размере 100 тысяч и более драмов, либо

в) на организацию и индивидуального предпринимателя, которым принадлежат 20 и более процентов уставного или складочного долевого капитала (акция, доля, пай) других лиц, либо

г) на организацию, 20 и более процентов уставного или складочного долевого капитала (акция, доля, пай) которой принадлежат другим коммерческим организациям или индивидуальным предпринимателям, либо

д) на организацию, 20 и более процентов уставного или складочного долевого капитала (акция, доля, пай) которой принадлежат не являющемуся индивидуальным предпринимателем физическому лицу, которому одновременно принадлежат 20 и более процентов уставного или складочного долевого капитала (акция, доля, пай) какой-либо другой организации, причем порог НДС в этом случае не может быть распространен ни на одну из этих организаций, либо

е) на коммерческую организацию или индивидуального предпринимателя, не менее чем 80 процентов доходов которых от поставки товаров или оказания услуг, исчисленных ими в предшествующем календарном году, приходятся на доходы, подлежащие получению от одного налогоплательщика, и (или) не менее чем 80 процентов расходов которых, подлежащих произведению на приобретение ими товаров в предшествующем календарном году, приходятся на одного налогоплательщика;

ж) на физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в части налогооблагаемого оборота, определяемого по сделкам, считающимся согласно пункту 1 статьи 6 настоящего Закона поставкой товара.

Лица, не считающиеся согласно абзацу первому настоящей статьи плательщиками НДС, однако представившие в налоговый орган по месту их учета письменное объявление о признании их плательщиками НДС, считаются плательщиками НДС со дня, указанного в объявлении, но не ранее чем с первого календарного дня отчетного периода представления объявления.”.

Статья 3. Абзац второй пункта 1 статьи 6 Закона изложить в следующей редакции:

„Поставкой товара считается также отчуждение (включая вклад в уставный капитал юридического лица) принадлежащего физическим лицам имущества, являющегося предметом предпринимательской деятельности, производственного, иного коммерческого имущества и имущества общественного назначения, включая здания, строения (в том числе незавершенные /недостроенные/), земель промышленности, недропользовательского и иного производственного назначения (в том числе имущества и земель, являющихся общей собственностью).

 Не считается поставкой товара не связанная с предпринимательской деятельностью (подлежащая использованию для потребительских целей) признанная хозяйственной деятельностью сделка по отчуждению имущества личного, семейного или домашнего пользования [в том числе квартиры, особняка (в том числе незавершенных /недостроенных/ ), земель сельскохозяйственного назначения и земель поселений, автомобиля личного пользования] и имущественных прав физических лиц, за исключением случая, указанного в абзаце четвертом настоящего пункта.

 В случаях отчуждения в течение одного календарного года два и более раза следующего имущества одного и того же вида, являющегося собственностью лица или общей собственностью, - квартиры, особняка (в том числе незавершенных /недостроенных/), автомобиля личного пользования, земель сельскохозяйственного назначения и земель поселений, гаража - за возмещение, производимое в какой-либо форме, поставкой товара считается отчуждение имущества одного и того же вида в течение этого периода два и более раза, если отчуждение осуществляется в период, не превышающий один год, следующий за приобретением данного имущества. Порядок и сроки представления упрощенных расчетов и уплаты сумм НДС в части указанных в настоящей части сделок, облагаемых НДС, устанавливаются Правительством Республики Армения.

Независимо от положений настоящего пункта не считается поставкой товара отчуждение наследнику принадлежащего физическим лицам имущества, включаемого в наследственную массу.”.

Статья 4. В пункте 9 статьи 8 Закона: 1) абзац первый после слов „зданий, строений” дополнить словами „(в том числе незавершенных /недостроенных/), жилых или прочих площадей”;

2) пункт дополнить абзацем вторым следующего содержания:

„Облагаемый НДС оборот в части сделок по предоставлению зданий, строений (в том числе незавершенных /недостроенных/), жилых или прочих площадей в аренду или на праве безвозмездного пользования определяется в установленном настоящей статьей порядке, но не менее чем в размере пяти процентов стоимости, определяемой в установленном законом порядке с целью обложения налогом на имущество, а при отсутствии такой стоимости – стоимости, соответствующей доле переданной в аренду или безвозмездное пользование площади в общей площади объекта, облагаемого налогом на имущество, исчисленных в годовом разрезе. Эта величина распределяется равномерно по отчетным периодам НДС.”.

Статья 5. В статье 23 Закона:

1) в пункте 1 слова „произведена оплата банковским перечислением” заменить словами „произведен платеж на банковский счет поставщика через банк или почту”, а абзац второй этого же пункта изложить в следующей редакции:

„Суммы, уплаченные наличными деньгами за приобретенные товары и полученные услуги на территории республики для производственных и иных коммерческих целей, могут быть также засчитаны в установленном законодательством порядке в размере сумм НДС, выделенных в чеках контрольно-кассовых аппаратов и (или) сводных счет-фактурах, если сумма этих сделок (включая НДС) не превышает 300 тысяч драмов по каждой единовременной сделке, а по всем таким сделкам в течение каждого месяца – 3 миллиона драмов.”;

2) пункт 1 дополнить новыми абзацами следующего содержания:

„В случае произведения частичного перечисления на банковский счет поставщика за приобретенные товары и предоставленные услуги на территории республики для производственных и иных коммерческих целей через банк или по почте зачеты НДС производятся пропорционально оплате.

В случае, если сумма единовременной сделки (включая НДС) превышает 300 тысяч драмов, зачет НДС в установленном порядке производится только при оплате перечислением на банковский счет поставщика через банк или по почте, а если общая сумма всех не превышающих 300 тысяч драмов единовременных сделок в течение месяца превышает 3.0 миллиона драмов, зачету в установленном порядке подлежит вся сумма НДС по той сделке, общая сумма стоимости которой не превысила предельный размер в 3 миллиона драмов.

Независимо от положений настоящей статьи налогоплательщики, перешедшие от обложения упрощенным налогом к общему порядку налогообложения с 1-го января 2008 года вследствие законодательных изменений, могут в отчетные периоды 2008 года зачислять без налоговых счетов исчисленные по расчетной ставке НДС суммы НДС, включенные в суммы, уплаченные наличными или банковскими перечислениями поставщикам в части товаров, приобретенных в этот отчетный период для производственных и иных коммерческих целей, а также имеющихся по состоянию на 1-е января 2008 года товарных остатков (зачет которых производится в первый отчетный период 2008 года), если имеется какой-либо расчетный документ либо какой-либо документ, обосновывающий банковское перечисление или произведение платежей наличными.”;

3) предпоследний абзац изложить в следующей редакции:

„Согласно статье 3 настоящего Закона лица, считающиеся плательщиками НДС, в период, когда они считаются таковыми, могут засчитывать в установленном настоящим Законом общем порядке суммы НДС, выделенные поставщиками в расчетных документах (в таможенных декларациях при ввозе) в части товарного остатка, имевшегося на момент признания их плательщиками НДС.

Дебетовый остаток у лиц, прекративших считаться в соответствии со статьей 3 настоящего Закона плательщиками НДС, имеющийся по состоянию на 1-е января календарного года, когда они уже не считаются плательщиками НДС, не подлежит зачислению и (или) возврату в счет других налоговых обязательств налогоплательщика и причисляется к издержкам производства и обращения.”.

Статья 6. В статье 24¹ Закона слова „банковским перечислением” заменить словами „в порядке, установленном статьей 23 настоящего Закона,”.

Статья 7. Статью 26 Закона после слов „при ввозе товаров” дополнить словами „ , чеках контрольно-кассовых аппаратов, сводных счет-фактурах”, а в абзаце третьем пункта 2 той же статьи слова „Суммы НДС, зачтенные в предыдущие отчетные периоды в части приобретений, прямо относящиеся к указанным в настоящем пункте сделкам,” заменить словами „В случаях, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, суммы НДС, зачтенные в предыдущие отчетные периоды в части приобретений, прямо относящиеся к сделкам,”.

Статья 8. Статью 32 Закона после слова „выручка” дополнить словами „(без НДС)”, а слова „60 миллионов драмов” той же статьи заменить словами „100 миллионов драмов”.

Статья 9. Статью 43¹ Закона после слов „не подлежат зачету” дополнить словами „(за исключением случая, установленного последним абзацем пункта 1 статьи 23 настоящего Закона)”.

Статья 10. Настоящий Закон вступает в силу с 1-го января 2009 года, за исключением установленных статьей 5 настоящего Закона положений последнего абзаца пункта 1 статьи 23 Закона, которые применяются с 1-го января 2008 года.

Для налогоплательщиков, перешедших от упрощенного налога к общему порядку налогообложения с 1-го января 2009 года, учитывается оборот от реализации поставленных товаров и предоставленных услуг (включая арендные платежи) в течение 2008 года для исчисления размера налога, установленного статьей 3 Закона.