З А К О Н

РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ

Принят 26 декабря 2008 года

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЯ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ „О ПЛАТЕЖАХ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ”

Статья 1. Статью 7 Закона Республики Армения „О платежах обязательного социального обеспечения” от 26-го декабря 1997 года, ЗР-179 (далее – Закон) изложить в следующей редакции:

1. Зачет в счет обязательств по социальным платежам, зачет в счет налоговых обязательств за счет переплаты социальных платежей страхователя или их возврат производится в порядке и сроки, установленные Приложением 1, являющимся составной частью настоящего Закона.

2. Исчисленные суммы обязательства по социальным платежам не могут уменьшаться, а суммы зачета не могут увеличиваться, если эти суммы относятся к отчетному периоду, с которого прошло 3 года. По истечении этого периода не могут быть представлены отчеты (декларации) по уменьшению сумм обязательств или увеличению сумм зачета по социальным платежам.”.

Статья 2. Часть 4 статьи 11 Закона после слова „порядке” дополнить словами „и не являющиеся плательщиками патентного платежа”.

Статья 3. Приложение 1 к Закону изложить в следующей редакции:

„Приложение 1

к Закону Республики Армения

„О платежах обязательного социального обеспечения”

ПОРЯДОК И СРОКИ ЗАЧЕТА И (ИЛИ) ВОЗВРАТА ПЛАТЕЖЕЙ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

1. Сфера действия Порядка

1.1. Настоящим Порядком устанавливается порядок зачета и (или) возврата в установленных законом случаях уплачиваемых в государственный бюджет в счет налоговых обязательств страхователя или лица, приобретающего право зачета и (или) возврата, по отношению к государственному бюджету сумм социальных платежей.

1.2. В соответствии с настоящим Порядком засчитываются и (или) возвращаются страхователю собираемые налоговыми органами в государственный бюджет уплаченные сверх установленного размера страховые платежи.

2. Понятия, применяемые в Порядке

2.1. Понятия, используемые в настоящем Порядке, применяются в следующих значениях:

переплата:

- уплаченная сумма, превышающая исчисляемую в установленном порядке сумму обязательства по социальным платежам, или

- сумма, фактически перечисленная (уплаченная) страхователем или от имени страхователя другим лицом на соответствующий казначейский счет социальных платежей в условиях отсутствия обязательства (включая не предусмотренные законом случаи), или

- сумма, подлежащая возврату страхователю по решению суда (или в результате исполнения решения суда), или

- сумма, зачисленная налоговым органом в счет обязательств по социальным платежам из суммы, превышающей обязательство по какому-либо виду налога, собираемого налоговым органом в государственный бюджет;

сумма зачета – сумма, вычитаемая из обязательства по социальным платежам по отношению к государственному бюджету (записываемая в дебет сумма), которая является результатом:

- фактической уплаты, или

- зачета в счет социальных платежей из вида налога, собираемого налоговым органом в государственный бюджет, или представления отчета (декларации) по социальным платежам, или

- исполнения решения суда;

зачет – уменьшение обязательства по социальным платежам или оформление (регистрация) обязательства перед страхователем. При этом в случае уменьшения обязательства оно погашается суммой зачета, а в случае оформления суммы обязательства перед страхователем в части социальных платежей регистрируется (фиксируется) положительная разница между суммой зачета и обязательством страхователя по социальным платежам;

возврат – перечисление суммы из государственного бюджета на банковский счет страхователя (в предложенный страхователем коммерческий банк по паспортным данным физического лица);

сумма, представленная к зачету и (или) возврату, – сумма, истребованная по заявлению страхователя за счет переплаты, для зачета в счет налоговых обязательств, собираемых налоговым органом в государственный бюджет;

сумма, подлежащая зачету в счет обязательств страхователя и (или) возврату страхователю – часть представленной к зачету и (или) возврату суммы, которая в соответствии с настоящим Порядком была признана налоговым органом подлежащей зачету в счет обязательств страхователя по социальным платежам или налоговых обязательств и (или) возврату страхователю;

остаток переплаты - часть переплаты, которая в соответствии с настоящим Порядком в результате погашения в хронологическом порядке не уменьшена за счет социальных платежей или налоговых обязательств на день фиксирования (определения) остатка;

незачтенный остаток социальных платежей – часть дебетового остатка социальных платежей, которая по состоянию на данный день не подлежит зачету в счет обязательства страхователя и (или) возврату страхователю. В сумму незачета социальных платежей включаются:

- сумма, подлежащая зачету из предстоящих обязательств страхователя по социальным платежам, которая возникла в результате выполнения обязательства по социальным платежам (в том числе уплаты минимальных сумм социальных платежей),

- суммы, в осуществлении зачета и (или) возврата которых было отказано, или зачет и (или) возврат которых был сочтен необоснованным в результате исследований или проверок (в том числе проведенных ранее),

- суммы, срок зачета и (или) возврата которых приостановлен в соответствии с настоящим Порядком;

дебетовый остаток социальных платежей – совокупность остатка незачета и остатка переплаты социальных платежей по состоянию на данный день.

3. Погашение обязательств по социальным платежам и сумм зачета в хронологическом порядке

3.1. Сумма обязательств страхователя по социальным платежам, величины остатков переплаты и незачета в дебетовом остатке по состоянию на какой-либо день определяются путем погашения обязательств, сумм зачета в хронологическом порядке по следующим правилам:

- величины учтенных сумм, то есть ранее возникшее обязательство по социальным платежам погашается (считается погашенным) за счет ранее возникших сумм зачета, а ранее возникшая сумма зачета погашается (считается погашенной) за счет ранее возникших сумм обязательства по социальным платежам или сумм, ранее возвращенных из государственного бюджета,

- после погашения очередного обязательства по социальным платежам (или суммы зачета) погашается возникшее после этого обязательство (сумма зачета),

- после погашения обязательств (или сумм зачета) по состоянию на какое-либо число месяца производится погашение сумм зачета (обязательств).

3.2. Если в платежных документах (квитанции, платежном поручении) страхователем указано, на погашение какого обязательства по социальным платежам должна быть направлена сумма (произведен целевой платеж), то погашение обязательств по социальным платежам и сумм зачета в хронологическом порядке производится с учетом целевого платежа.

4. Начисление и пересчет пеней на недоимки

4.1. Независимо от наличия сумм зачета на недоимки по социальным платежам в порядке и размерах, установленных законом, начисляется пеня до дня погашения недоимки или фактического исполнения обязательства за счет остатка переплаты в соответствии с настоящим Порядком.

4.2. В случае фиксирования суммы, подлежащей зачету в счет обязательств страхователя по социальным платежам в части какого-либо из видов налогов, собираемых налоговыми органами в государственный бюджет, производится пересчет начисленных до этого пеней по линии социальных платежей с учетом даты возникновения и величины суммы, подлежащей зачету.

4.3. Если зачет и (или) возврат сумм, фактически зачтенных в счет обязательств по социальным платежам страхователя и (или) возвращенных страхователю, проверкой (ревизией) считаются необоснованными, то по результатам проверки в порядке и размерах, установленных законом, начисляются пени (производится пересчет пеней) в части уточненных недоимок.

5. Обоснованность суммы, подлежащей зачету в счет обязательств страхователя по социальным платежам и (или) возврату страхователю

5.1. Зачет в счет обязательств страхователя по социальным платежам и (или) возврат производятся в части остатка суммы переплаты, которая в соответствии с установленными законом требованиями и настоящим Порядком признана налоговым органом подлежащей зачету и (или) возврату.

5.2. Сумма переплаты, представленная к зачету и (или) возврату, является необоснованной, если:

1) она в результате погашения обязательств по социальным платежам и сумм зачета в хронологическом порядке будет признана погашенной за счет возникших после возникновения переплаты обязательств по социальным платежам, исчисляемых в соответствии с установленными законом требованиями;

2) она является результатом неправильного исчисления или зачета сверх установленного размера (в том числе завышения выплаченных страховых пособий);

3) она в результате погашения обязательств и сумм зачета в хронологическом порядке будет признана погашенной за счет возникших впоследствии обязательств, исчисляемых в установленном законом порядке;

4) она подлежит зачету из сумм обязательств, которые возникнут в последующие отчетные периоды;

5) в расчетных и (или) платежных документах, которые приводят к ее возникновению, отсутствуют данные или реквизиты, по закону подлежащие заполнению в обязательном порядке;

5.3. Зачет в счет обязательств страхователя по социальным платежам и (или) возврат может считаться обоснованным только по результатам проверки (ревизии). Фактический зачет в счет налоговых обязательств страхователя и (или) фактический возврат за счет суммы переплаты не является фиксированием обоснованности зачета и (или) возврата.

6. Определение суммы, подлежащей зачету в счет обязательств по социальным платежам и (или) возврату страхователю

6.1. Величина суммы, подлежащей зачету в счет обязательств страхователя по социальным платежам и (или) возврату страхователю, определяется (фиксируется) налоговым органом:

1) без изучения или проверки;

2) камеральным исследованием;

3) путем изучения зачета социальных платежей и (или) возврата (выезда к страхователю и изучения имеющихся у него документов);

4) в ходе проверки правильности исчисления и уплаты социальных платежей (в том числе в рамках проверки правильности взаимоотношений с государственным бюджетом).

6.2. Зачет в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврат производятся посредством составления налоговым органом соответствующего заключения. При проведении камерального исследования или исследования зачета и (или) возврата социальных платежей заключение составляется на основании протокола, а при проведении соответствующей проверки – на основании акта проверки. Формы указанного в настоящем пункте заключения устанавливаются налоговым органом путем их согласования с Министерством финансов Республики Армения.

6.3. При фиксировании по результатам исследований или проверки суммы, подлежащей зачету в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврату страхователю, в акте проверки или протоколе об исследованиях в обязательном порядке указываются основания (правовые нормы, требования которых не выполнены), по которым зачет в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврат не производятся (в осуществлении зачета и (или) возврата отказывается).

7. Документы, представляемые в налоговый орган для фиксирования обоснованности суммы, подлежащей зачету в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврату страхователю

7.1. В случае проведения в соответствии с настоящим Порядком исследования зачета и (или) возврата социальных платежей, проверки зачета и (или) возврата социальных платежей или проверки исчисления и уплаты социальных платежей для определения величины суммы, подлежащей зачету в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврату страхователю, страхователь в целях фиксирования суммы, подлежащей зачету и (или) возврату, или обоснования зачета и (или) возврата представляет в налоговый орган (лицам, осуществляющим проверку или исследование) документы, удостоверяющие уплату (в том числе квитанции, платежные поручения, выписки с банковского счета), отчеты (декларации) по социальным платежам, сведения, представляемые в налоговый орган, журнал регистрации трудовых договоров, коллективные и (или) трудовые договоры, табель учета рабочего времени, бюллетени по нетрудоспособности, документы о выполнении гражданско-правовых договоров с физическими лицами по выполнению работ или оказанию услуг (в том числе исполнительные акты, приемо-сдаточные акты).

8. Определение суммы, подлежащей зачету в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврату страхователю за счет остатка переплаты

8.1. Зачет в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврат за счет остатка переплаты производятся без исследований, если:

1) переплата фиксируется сопоставлением установленной законом величины социальных платежей или произведенного налоговым органом расчета с документом, удостоверяющим уплату (квитанцией, платежным поручением);

2) уплата произведена в условиях отсутствия обязательства по социальным платежам (включая случаи, не предусмотренные законом);

3) сумма переплаты не превышает 100 тысяч драмов, и исследование или проверку целесообразно проводить впоследствии.

8.2. Зачет в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврат за счет остатка переплаты производятся путем камерального исследования, если:

1) исследование документов, имеющихся в налоговом органе, является достаточным для фиксирования остатка переплаты;

2) руководитель налогового органа (начальник налоговой инспекции) принял решение о проведении исследования этого остатка в ходе исследования или проверки зачетов и (или) возврата социальных платежей.

8.3. Если имеющиеся в наличии в налоговом органе документы недостаточны для фиксирования в сумме зачета суммы, подлежащей зачету в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврату страхователю, то эта сумма определяется проводимым у страхователя исследованием зачетов и (или) возврата социальных платежей (далее также – исследование).

8.4. Исследование или проверка с целью зачета в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврата за счет остатка переплаты может проводиться также по заявлению страхователя.

8.5. Порядок осуществления исследования, проводимого в целях определения величины суммы, подлежащей зачету в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврату страхователю, устанавливается законом.

9. Подача заявления для зачета в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврата

9.1. Зачет в счет налоговых обязательств страхователя за счет остатка переплаты производится по письменному заявлению страхователя (далее – заявление), а в случаях, предусмотренных настоящим Порядком, - также без заявления.

9.2. Остаток переплаты может быть засчитан в счет налоговых обязательств страхователя без заявления страхователя, если остаток фиксируется камеральным исследованием или без исследования. Если сумма произведенных зачетов превышает 300 тысяч драмов, страхователь уведомляется о произведенных зачетах по телефону или через иные средства связи (а в случае, если сумма зачетов превышает 500 тысч драмов – в письменной форме) в трехдневный срок, следующий за днем окончательного оформления страхователем зачетов.

9.3. Возврат или одновременный зачет и возврат остатка переплаты производятся только на основании заявления страхователя.

10. Правила зачета в счет обязательств страхователя

10.1. Сумма, подлежащая зачету в счет налоговых обязательств страхователя, зачисляется по правилам, установленным законом Республики Армения „О налогах”.

10.2. При наличии соответствующего указания в заявлении страхователя сумма, подлежащая зачету в счет обязательств страхователя, может быть направлена на погашение возникающих в будущем обязательств по социальным платежам.

11. Правила возврата суммы страхователю

11.1. Сумма переплаты возвращается страхователю после зачета в установленном законом порядке социальных платежей и всех налоговых обязательств, собираемых в государственный бюджет налоговыми органами. При этом, если на момент подачи заявления о возврате суммы очередной отчетный период закончился, но страхователем не представлены (налоговым органом не получены) установленные законодательством Республики Армения отчеты (декларации), являющиеся основанием для расчета социальных платежей за данный отчетный период, или если истек срок произведения новых платежей, то суммы возвращаются после определения величины новых обязательств (в частности, на основании представляемых отчетов, деклараций, сведений) и погашения вновь возникших обязательств.

11.2. После погашения обязательств, взятых на учет в налоговом органе, сумма, подлежащая зачету в счет налоговых обязательств страхователя, подлежит возврату на основании заявления страхователя (независимо от наличия обязательств, взятых на учет в других органах).

11.3. Суммы социальных платежей, подлежащие возврату в установленном законом порядке, возвращаются страхователю в течение 30 дней, следующих за днем подачи соответствующего заявления.

12. Сроки вынесения решения о проведении исследования или проверки зачетов и (или) возврата социальных платежей и составления заключения

12.1. Налоговый орган выносит решение о проведении камерального исследования, исследования и проверки социальных платежей и (или) возврата не позднее чем в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения заявления. При произведении зачета в счет налоговых обязательств страхователя при камеральном исследовании без заявления страхователя решение о проведении такого исследования выносится в течение 10 рабочих дней, следующих за днем выявления подлежащей зачету суммы.

12.2. Соответствующее заключение о зачете в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврате составляется в следующие сроки:

1) в течение 3 рабочих дней после окончания камерального исследования - в случае фиксирования при камеральном исследовании суммы, подлежащей зачету в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврату;

2) в течение 5 рабочих дней, следующих за днем окончания соответстветствующего исследования или соответствующей проверки, - в случаях произведения зачета в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврата при проведении исследования или проверки зачетов и (или) возврата социальных платежей.

12.3. За нарушение сроков, установленных настоящим Порядком (за исключением случаев приостановления сроков исследования или проверки согласно настоящему Порядку), действие или бездействие налогового органа и налогового служащего могут быть опротестованы в порядке, установленном Законом Республики Армения „О налоговой службе”, если в результате нарушения этих сроков суммы социальных платежей не возвращены страхователю в установленный законом срок.

13. Приостановление течения срока исследования

13.1. Течение срока исследования приостанавливается налоговым органом, если:

1) страхователем не созданы условия для проведения исследования (в том числе не представлены или представлены частично документы, касающиеся исчисления социальных платежей или произведенных платежей);

2) невозможно проведение исследования по сделкам, являющимся основанием для возникновения сумм зачета или возврата, до принятия решения по делу или вопросу, рассматриваемому в гражданском или уголовно-процессуальном порядке;

3) представлены неполные документы по отдельным платежам или сделкам, вследствие чего проведение исследования невозможно.

13.2. В случае приостановления налоговым органом течения срока исследования страхователь письменно уведомляется о приостановлении процесса исследования с указанием обстоятельств, которые явились основанием для принятия такого решения.

13.3. В случае устранения оснований приостановления исследования это исследование продолжается, а соответствующие суммы в течение приостановления срока зачета и (или) возврата по результатам исследования вычитываются из остатка незачета социальных платежей.

14. Проведение проверок

14.1. Проверка зачетов и (или) возврата социальных платежей с целью фиксирования обоснования зачета в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврата проводиться на основании заявления страхователя о зачете в счет его налоговых обязательств и (или) возврате либо заявления страхователя о проведении соответствующей проверки. Проверка может проводиться без заявления страхователя, если во время исследования выявлены факты заниженного указания объекта исчисления социальных платежей или произведения завышенных начислений по линии страховых пособий из суммы, исчисляемой в установленном законом порядке.

14.2. Зачет сумм в счет налоговых обязательств страхователя и (или) их возврат страхователю могут производиться также по результатам проверки правильности исчисления и уплаты социальных платежей (в том числе в рамках проверки правильности взаимоотношений с государственным бюджетом), если страхователь в ходе проверки представил соответствующее заявление.

14.3. В ходе проверки правильности исчисления и уплаты социальных платежей (в том числе в рамках проверки правильности взаимоотношений с государственным бюджетом) или проверки зачета и (или) возврата социальных платежей проверяется соответствие произведения страхователем исчисления социальных платежей и начислений в части страховых пособий установленным законом требованиям. В ходе проверки правильности исчисления и уплаты социальных платежей (в том числе в рамках проверки правильности взаимоотношений с государственным бюджетом) или проверки исчислений по налогам и (или) возврата уточняются суммы в части социальных платежей, подлежащие зачету в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврату.

14.4. Проверкой исчисления и уплаты социальных платежей (в том числе в рамках проверки правильности взаимоотношений с государственным бюджетом) или ревизией, проведенной после проверки зачетов социальных платежей, суммы, подлежащие зачету в счет налоговых обязательств страхователя и (или) возврату, или предъявленные обязательства могут быть уточнены, если выявлены новые случаи нарушения установленных законом требований или ошибки при исчислении (или предъявлении) обязательств по социальным платежам (зачет и (или) возврат признаны необоснованными).

15. Процедура зачета в счет социальных платежей и возврата

15.1. Указанная в составленных заключениях сумма, представленная налоговым органом к зачету или возврату, в предварительном порядке отражается (предварительная запись) в карточке личного счета налогоплательщика, которая ведется в налоговом органе, не позднее рабочего дня, следующего за днем направления заключений (или сводных справок о заключениях) в налоговый орган.

15.2. Составленное налоговым (территориальным налоговым органом) органом заключение (а при наличии одного и более заключений – сводная справка о заключениях) о произведении зачета или возврата направляется в вышестоящий налоговый орган для осуществления проверки и учета обстоятельств выполнения на основании заключений установленных законом требований по зачетам и (или) возврату не позднее чем на третий рабочий день, следующий за днем составления какого-либо заключения. В случае принятия вышестоящим налоговым органом производимых зачетов или возврата заключение или сводная справка о заключениях направляется в Министерство финансов Республики Армения не позднее чем на пятый рабочий день, следующий за днем их получения.

15.3. Министерство финансов Республики Армения на основании заключений или сводных справок о заключениях не позднее чем на десятый рабочий день после их получения производит необходимые зачеты с их направлением при необходимости в соответствующие казначейские отделения.

15.4. Налоговый орган (территориальный налоговый орган) на основании выписок из бюджетного счета производит окончательное оформление суммы зачета в карточках личного счета налогоплательщиков.

15.5. Возврат сумм по казначейским счетам производит казначейство путем перечисления суммы на банковский счет страхователя. Если страхователь не имеет банковского счета, сумма перечисляется в предложенный страхователем коммерческий банк по паспортным данным физического лица.

15.6. Министерство финансов Республики Армения после получения заключений или сводных справок о заключениях производит возврат сумм в сроки, установленные законом для возврата сумм (не позднее истечения этих сроков).

16. Принятие ведомственных нормативно-правовых актов

16.1. Ведомственные правовые акты, связанные с применением настоящего Порядка, при необходимости принимаются налоговым органом по согласованию с Министерством финансов Республики Армения.”.

Статья 4. Настоящий Закон вступает в силу на десятый день после его официального опубликования.