З А К О Н

Принят 26 декабря 2000 года

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ “О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ”

Статья 1. В части четвертой статьи 2 Закона Республики Армения “О налоге на добавленную стоимость” слова “Физические лица становятся плательщиками НДС, и с них” заменить словами “С физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями”.

Статья 2. Часть первую статьи 3 Закона изложить в следующей редакции:

“Лица, осуществляющие сделки (операции), установленные пунктами 1, 2 и 3 статьи 6 настоящего Закона, считаются налогоплательщиками с момента, когда при осуществлении какой-либо сделки общий объем выручки по этим сделкам (включая сумму облагаемого оборота, исчисленного в соответствии с настоящим Законом за сделки, указанные в пункте 3 статьи 6) в течение данного квартала и трех предшествующих ему кварталов превышает 10 миллионов драмов. С этого момента НДС исчисляется и уплачивается по части, превышающей 10 миллионов драмов.

Лица, указанные в части первой настоящей статьи, до того как стать плательщиками НДС считаются плательщиками упрощенного налога в порядке, установленном Законом Республики Армения “Об упрощенном налоге”. Независимо от положений части первой настоящей статьи, лицо считается плательщиком НДС, если оно не удовлетворяет условиям, установленным законом для того, чтобы считаться плательщиком упрощенного налога.

Лица, указанные в части первой настоящей статьи, при осуществлении какой-либо сделки с момента превышения размера, установленного той же частью, считаются плательщиками НДС в данном квартале и в течение одного года, следующего за ним, независимо от объемов выручки, полученной ими за этот период”.

Статья 3. Пункт 4 статьи 6 Закона изложить в следующей редакции:

“4. Ввоз товаров в таможенном режиме “ввоз товаров для свободного обращения”, за исключением предусмотренных законом случаев.

НДС по ввозимым на внутреннюю территорию Республики Армения товарам исчисляется и взимается таможенными органами на границе Республики Армения, за исключением:

а) товаров, ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями, включенных в утвержденный законом перечень, за ввоз которых ставка таможенной пошлины установлена 0 процентов и которые не подлежат обложению акцизным налогом;

б) товаров, ввозимых на внутреннюю территорию Республики Армения, оборот которых в соответствии с пунктом 20 статьи 15 настоящего Закона освобожден от НДС”.

Статья 4. В статье 7 Закона:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

“1) сумма государственной пошлины”;

б) пункт 3 изложить в следующей редакции:

“3) безвозмездные услуги по обслуживанию реализованных товаров, оказываемые реализующим лицом в течение гарантийного срока, установленного публичным договорами, безвозмездная замена в рамках этих услуг товаров, их комплектующих элементов, не соответствующих установленному качеству, поставка товаров и оказание услуг, стоимость которых согласно публичным договорам включена в стоимость поставляемых товаров и оказываемых услуг”;

в) (настоящий пункт не влечет изменения в тексте русского перевода);

г) пункты 7 и 8 признать утратившими силу;

д) пункт 10 изложить в следующей редакции:

“10) отчуждение имущества или имущественного права государству в форме конфискации или дарения”;

е) пункт 14 признать утратившим силу.

Статья 5. В статье 8 Закона:

а) часть вторую пункта 1 после слова “за исключением” дополнить словами “случаев экспорта товаров, а также”;

б) в пункте 2 слова “взимаемого акцизного налога” заменить словами “взимаемых таможенной пошлины и акцизного налога”;

в) пункт 4 изложить в следующей редакции:

“4) при осуществлении в Республике Армения сделок, облагаемых НДС, иностранными лицами, не зарегистрированными в установленном порядке в Республике Армения в качестве лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (в том числе при ввозе товаров, являющихся собственностью этих лиц), лица Республики Армения (граждане, индивидуальные предприниматели, юридические лица, органы местного самоуправления и государственные органы), являющиеся стороной договорных отношений с иностранными лицами (в том числе в качестве контрагента), несут вместо них налоговое обязательство по этим сделкам в общем порядке и сроки, установленные настоящим Законом. Оборот по этим сделкам, облагаемый НДС, определяется в порядке, установленном настоящей статьей”;

г) пункт 6 изложить в следующей редакции:

“6) при безвозмездной поставке товаров, безвозмездном оказании услуг, а также в случае, когда для таких сделок (операций) к ним применяются цены, которые по сравнению с обычными существенно ниже их реальной стоимости (частичное возмещение), объектом налогообложения считается определяемая в соответствии с настоящим Законом величина (стоимость сделки, величина оплаты, вознаграждения, премии или другого денежного возмещения), принимаемая в качестве облагаемого оборота для таких же или идентичных сделок в сопоставимых условиях, а при ее отсутствии – величина, принимаемая обычно в деловом обороте в качестве объекта налогообложения для идентичных сделок в сопоставимых условиях (реальная стоимость сделки)”.

Статья 6. В статье 15 Закона:

а) пункты 1, 5, 13 и 18 признать утратившим силу;

б) в пункте 2 слова “средние специальные и высшие учебные заведения” заменить словами “средние профессиональные и высшие учебные заведения подготовки и переквалификации”;

в) из пункта 17 исключить абзацы “-осуществление финансовой аренды;” и “ -прием банком на хранение ценных бумаг, драгоценных металлов, камней, ювелирных изделий, иных ценностей и документов”;

г) в пункте 17 абзац “- реализация предмета залога, ставшего собственностью банка в установленном законом порядке, если она произошла в течение одного года с момента перехода предмета залога в собственность банка;” заменить абзацем “ -реализация предмета залога, ставшего собственностью банка в установленном законом порядке, принадлежащего до этого физическим лицам, не считающимся индивидуальными предпринимателями”;

д) из пункта 19 исключить слова “лекарственных средств, лекарственных препаратов”;

е) в пункте 20 слова “уполномоченным органом Правительства Республики Армения по координации гуманитарной помощи” заменить словами “в порядке, установленном Правительством Республики Армения”;

ж) из пункта 22 исключить слова “(с частичной оплатой)” и “и разовая или нерегулярная реализация в течение года товаров и услуг”.

Статья 7. В статье 16 Закона:

а) в пункте 1 слова “поставляемых (экспортируемых)” заменить словами “вывозимых в таможенном режиме “вывоз товаров для свободного обращения”;

б) пункты 3 и 9 признать утратившими силу;

в) пункт 5 изложить в следующей редакции:

“5) в отношении облагаемого оборота услуг по обслуживанию (включая аэронавигационные, взлетно-посадочные), ремонту, переоборудованию транспортных средств, осуществляющих перевозки по международным маршрутам, а также услуг по обслуживанию перевозимых по международным маршрутам пассажиров, багажа, грузов, почты и услуг, оказываемых пассажирам в течение перевозки”.

Статья 8. Статью 20 Закона дополнить новой частью следующего содержания:

“Лица, считающиеся согласно настоящему Закону плательщиками НДС, по окончании отчетного периода, до 25 числа (включительно) месяца, следующего за ним, в порядке, установленном Министерством государственных доходов Республики Армения, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о выписанных поставщиками налоговых счетах на приобретенные ими в отчетном периоде товары и полученные услуги и выписанных ими (выданных покупателям) налоговых счетах на поставленные товары и оказанные услуги. При этом лицо, уплачивающее НДС, включает в эти сведения только те сведения о налоговых счетах, в которых для лица, предоставившего данному лицу налоговый счет или получившего от него налоговый счет, величина облагаемого оборота, включенная в счета, полученные или предоставленные в данном отчетном периоде, превышает размер, установленный Правительством Республики Армения”.

Статья 9. В статье 23 Закона:

а) часть вторую пункта 1 исключить;

б) дополнить статью новыми частями следующего содержания:

“Лица, ставшие в соответствии со статьей 3 настоящего Закона плательщиками НДС и состоящие в установленном порядке на учете в налоговых органах, в отчетном периоде в порядке, установленном настоящей статьей, засчитывают суммы НДС, выделенные (изъятые таможенными органами) в налоговых счетах поставщиков по приобретенным (в том числе импортированным) товарам и полученным услугам с момента признания в соответствии со статьей 3 настоящего Закона плательщиком НДС.

При утрате уплачивающими НДС лицами товаров, приобретенных для производственных и иных коммерческих целей, суммы НДС, уплаченные (выделенные в налоговых счетах или таможенных документах) в отчетном периоде поставщикам (в установленном законом случае – на таможенной границе), присоединяются к затратам, если эти убытки, для целей обложения налогом на прибыль, не рассматриваются как вычет из валового дохода”.

Статья 10. Статью 24 Закона признать утратившей силу.

Статья 11. Статью 25 Закона изложить в следующей редакции:

“Статья 25. Суммы НДС, подлежащие зачету по сделкам, облагаемым НДС по нулевой ставке, засчитываются в счет других налоговых обязательств плательщика НДС или по результатам отчетного периода в течение 30 дней возвращаются плательщикам на основании обосновывающей эту сумму соответствующей справки, выданной налоговыми органами в порядке, установленном Правительством Республики Армения (за исключением сумм, образующихся по черному и цветному металлолому). При этом возврат из государственного бюджета указанной суммы производится в первую очередь за счет имеющихся в государственном бюджете поступлений по НДС, в дни, следующие за днем предоставления соответствующей справки.

Разница (сумма превышения) по возникающим суммам НДС, подлежащим зачету из сумм НДС, исчисленных в отчетном периоде в отношении облагаемого оборота в порядке, установленном статьей 23 настоящего Закона, засчитывается в счет сумм НДС, подлежащих в соответствии с настоящим Законом уплате плательщиками в последующие отчетные периоды за поставку товаров или оказание услуг на территории Республики Армения. В случаях, предусмотренных статьей 40 настоящего Закона, разница (сумма превышения) по возникающим суммам НДС, подлежащим зачету из сумм НДС, исчисленных в отношении облагаемого оборота, подлежит возврату в порядке, установленном частью первой настоящей статьи.

При осуществлении одновременно со сделками, облагаемыми НДС по нулевой ставке, иных сделок лица, уплачивающие НДС, ведут раздельный учет. При невозможности осуществления такого учета величина сумм НДС по сделкам, облагаемым НДС по нулевой ставке, подлежащих зачету в счет других налоговых обязательств либо возврату, определяется в порядке, установленном Правительством Республики Армения, исходя из удельного веса сделок, облагаемых по нулевой ставке, в облагаемом общем обороте.

Право налогоплательщика на зачет сумм налога, исчисленного в отношении облагаемого оборота, или их возврат из государственного бюджета не подлежит отчуждению другим лицам, за исключением случая реорганизации организации или смерти физического лица, когда это право передается соответствующему правопреемнику”.

Статья 12. В статье 26 Закона:

а) слова “в статьях 23 и 24” заменить словами “в статье 23”;

б) часть первую пункта 2 после слов “настоящего Закона” дополнить словами “ , а также по сделкам, на которые не распространяется действие настоящего Закона”, и после слов “на издержки производства и обращения” дополнить словами “ , за исключением случаев, установленных пунктом 3 статьи 7 настоящего Закона”;

в) в части второй пункта 2 слова “Порядок, установленный настоящим пунктом”, заменить словами “За исключением случая вывоза товаров, порядок, установленный настоящим пунктом”;

г) из пункта 3 исключить части третью, четвертую и пятую.

Статья 13. В статье 27 Закона:

а) исключить четвертое, пятое, шестое и седьмое предложения;

б) статью дополнить новой частью следующего содержания:

“В части сделок, указанных в пункте 3 статьи 7 настоящего Закона, облагаемый оборот не возникает и перерасчет подлежащих зачету сумм НДС, выделенных в налоговых счетах поставщиков по приобретениям, в установленном настоящей статьей порядке не производится”.

Статья 14. Статью 29 Закона изложить в следующей редакции:

“Статья 29. В случае нарушения требований статьи 19 настоящего Закона и выписки налогового счета лица обязаны в общеустановленном порядке уплатить в бюджет выделеннуюв налоговом счете сумму НДС”.

Статья 15. В статье 32 Закона:

а) в части четвертой цифры “25” заменить цифрами “20”;

б) часть пятую исключить.

Статья 16. Статью 33 Закона дополнить новой частью следующего содержания:

“В случае самостоятельного обнаружения ошибок по НДС плательщики НДС в установленном порядке могут представить уточненные расчеты по результатам их корректировки, за исключением случая, установленного статьей 29 настоящего Закона”.

Статья 17. Статью 40 Закона изложить в следующей редакции:

“Статья 40. Отчуждение коммерческими организациями в процессе их ликвидации объектов права собственности и иных имущественных прав, в том числе распределение (отчуждение) между акционерами, учредителями, пайщиками после выполнения (погашения) обязательств перед государством и третьими лицами, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

В случае прекращения индивидуальными предпринимателями деятельности возникает дополнительное налоговое обязательство в размере сумм НДС, уплаченных (выделенных в налоговых счетах или таможенных документах) по приобретениям в части остатков объектов предринимательской деятельности (в том числе товаров, продукции, объектов интеллектуальной собственности), иных имущественных прав и зачтенных до прекращения их деятельности”.

Статья 18. Статью 43 Закона после слов “Этот штраф применяется также” дополнить словами “при невыполнении обязательства по налогу, установленному пунктом 4 статьи 8 настоящего Закона, и “.

Статья 19. Закон после статьи 43 дополнить статьей 431 следующего содержания:

“Статья 43¹. При невключении в сведения, представляемые налоговым органам в порядке, установленном статьей 20 настоящего Закона, сумм НДС по поставке или приобретению товаров и оказанию или получению услуг лицо, представляющее сведения, уплачивает штраф в размере 5000 драмов за каждое неправильно представленное сведение (налоговый счет)”.

Статья 20. Закон после статьи 45 дополнить статьей 451 следующего содержания:

“Статья 45¹. Аффилированные лица считаются плательщиками НДС, независимо от факта превышения размера, установленного статьей 3 настоящего Закона”.

Статья 21. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2001 года, за исключением подпункта “е” статьи 4, статей 8 и 19, вступающих в силу с 1 июля 2001 года, а также статьи 10 и подпункта “а” статьи 12, вступающих в силу с 1 января 2002 года.

Утверждение перечня, предусмотренного в соответствии со статьей 3 настоящего Закона подпунктом “а” пункта 4 статьи 6 Закона на период до 30 июня 2001 года, осуществляется Правительством Республики Армения.

Независимо от подпункта “г” статьи 6 настоящего Закона, реализация предмета залога, ставшего в установленном законом порядке, на момент вступления настоящего Закона в силу собственностью банка, освобождается от налога на добавленную стоимость в течение одного года с момента перехода предмета залога в собственность банка.