«Գրանցված է»
ՀՀ արդարադատության
նախարարության կողմից
23 մարտի 2009 թ.
Պետական գրանցման թիվ 05009137
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ
ԿԵՆՏՐՈՆԱԿԱՆ ԲԱՆԿԻ ԽՈՐՀՈՒՐԴ
|
30 դեկտեմբերի 2008 թ. |
թիվ 374-Ն |
Ո Ր Ո Շ ՈՒ Մ
«ՆԵՐԴՐՈՒՄԱՅԻՆ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀՐԱՊԱՐԱԿՎՈՂ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՕՐԻՆԱԿԵԼԻ ՁԵՎԵՐԸ» ԵՎ «ՆԵՐԴՐՈՒՄԱՅԻՆ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀՐԱՊԱՐԱԿՎՈՂ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՕՐԻՆԱԿԵԼԻ ՁԵՎԵՐԻ ԼՐԱՑՄԱՆ ՑՈՒՑՈՒՄՆԵՐԸ» ՀԱՍՏԱՏԵԼՈՒ ՄԱՍԻՆ
Հիմք ընդունելով «Արժեթղթերի շուկայի մասին» Հայաստանի Հանրապետության օրենքի 82-րդ հոդվածը, «Հաշվապահական հաշվառման մասին» Հայաստանի Հանրապետության օրենքի 21-րդ հոդվածը, «Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկի մասին» Հայաստանի Հանրապետության օրենքի 20-րդ հոդվածի «ե» կետը և «Իրավական ակտերի մասին» Հայաստանի Հանրապետության օրենքի 16-րդ հոդվածը՝ Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկի խորհուրդը որոշում է.
1. Հաստատել ներդրումային ընկերությունների հրապարակվող տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների հետևյալ ձևերը՝
1) «Ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվություն» (ձև 1)` համաձայն հավելված 1-ի (կցվում է),
2) «Հաշվապահական հաշվեկշիռ» (ձև 2)՝ համաձայն հավելված 2-ի (կցվում է),
3) «Սեփական կապիտալի փոփոխությունների մասին հաշվետվություն» (ձև 3)` համաձայն հավելված 3-ի (կցվում է),
4) «Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն» (ձև 4)` համաձայն հավելված 4-ի (կցվում է),
5) «Ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրություններ» (ձև 5)` համաձայն հավելված 5-ի (կցվում է):
2. Հաստատել ներդրումային ընկերությունների հրապարակվող միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվությունների հետևյալ ձևերը՝
1) «Ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվություն» (ձև 6)՝ համաձայն հավելված 6-ի (կցվում է),
2) «Հաշվապահական հաշվեկշիռ» (ձև 7)՝ համաձայն հավելված 7-ի (կցվում է),
3) «Սեփական կապիտալի փոփոխությունների մասին հաշվետվություն» (ձև 8)՝ համաձայն հավելված 8-ի (կցվում է),
4) «Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն» (ձև 9)՝ համաձայն հավելված 9-ի (կցվում է):
3. Հաստատել «Ներդրումային ընկերությունների հրապարակվող ֆինանսական հաշվետվությունների օրինակելի ձևերի լրացման ցուցումները»՝ համաձայն հավելվածի 10-ի (կցվում է):
4. Սույն որոշումն ուժի մեջ է մտնում հրապարակմանը հաջորդող տասներորդ օրը:
|
ՀՀ կենտրոնական բանկի նախագահ |
Ա. Ջավադյան |
|
2009 թ. հունվարի 13 ք. Երևան |
|
Հավելված 1
|
Հաստատված է ՀՀ կենտրոնական բանկի նախագահ |
Հաստատված է ՀՀ ֆինանսների նախարար |
Հ Ա Շ Վ Ե Տ Վ ՈՒ Թ Յ ՈՒ Ն
Ֆինանսական արդյունքների մասին (ձև 1)
«__»______________200_թ.
________________________________________
(ներդրումային ընկերության անվանումը և գտնվելու վայրը)
|
(հազար դրամ) |
|
ԱՆՎԱՆՈՒՄԸ |
Ծանոթագրու-թյուններ |
Հաշվետու |
Նախորդ ժամանա-կաշրջան (ստուգված/ |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Տոկոսային և նմանատիպ եկամուտներ |
3 |
||
|
Տոկոսային և նմանատիպ ծախսեր |
3 |
||
|
Զուտ տոկոսային և նմանատիպ եկամուտ |
|||
|
Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով եկամուտներ |
4 |
||
|
Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով ծախսեր |
4 |
||
|
Ստացված զուտ կոմիսիոն և այլ վճարներ |
|||
|
Եկամուտ շահաբաժիններից |
5 |
||
|
Զուտ եկամուտ առևտրային գործառնություններից |
6 |
||
|
Այլ գործառնական եկամուտներ |
7 |
||
|
Գործառնական եկամուտներ |
|||
|
Զուտ մասհանումներ ակտիվների |
8 |
||
|
Ընդհանուր վարչական ծախսեր |
9 |
||
|
Այլ գործառնական ծախսեր |
10 |
||
|
Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում |
11 |
||
|
Շահույթը (վնասը) մինչև հարկումը |
|||
|
Շահութահարկի գծով ծախս (փոխհատուցում) |
12 |
||
|
Շահույթը (վնասը) հարկումից հետո |
|||
|
Հաշվարկված շահաբաժիններ, այդ թվում` |
|||
|
արտոնյալ բաժնետոմսերի գծով |
|||
|
սովորական բաժնետոմսերի գծով |
|||
|
Մեկ բաժնետոմսին բաժին ընկնող բազային շահույթ |
13 |
||
|
Մեկ բաժնետոմսին բաժին ընկնող նոսրացված շահույթ |
13 |
||
|
Ժամանակաշրջանի զուտ շահույթ |
|||
|
Այդ թվում՝ |
|||
|
Մայր կազմակերպության բաժնեմաս |
|||
|
Փոքրամասնության բաժնեմաս |
|
Հաշվետվության վավերացման ամսաթիվը ________________ | |
|
Կ.Տ. |
Ներդրումային ընկերության վարչության նախագահ (գործադիր տնօրեն) ________________ Գլխավոր հաշվապահ ________________ |
Հավելված 2
|
Հաստատված է ՀՀ կենտրոնական բանկի նախագահ |
Հաստատված է ՀՀ ֆինանսների նախարար |
Հ Ա Շ Վ Ա Պ Ա Հ Ա Կ Ա Ն Հ Ա Շ Վ Ե Կ Շ Ի Ռ (ձև 2)
«__»___________________ 200_թ.
____________________________________________
(ներդրումային ընկերության անվանումը և գտնվելու վայրը)
|
(հազար դրամ) |
|
|
ԱՆՎԱՆՈՒՄԸ |
Ծանոթա-գրու-թյուններ |
Հաշվետու ժամանա-կաշրջան |
Նախորդ ժամանակա-շրջան (ստուգված/ չստուգված) |
|
1 |
2 |
3 |
4 | |
|
1 |
Ակտիվներ |
|||
|
1.1 |
Կանխիկ դրամական միջոցներ և մնացորդներ ՀՀ կենտրոնական բանկում |
14 |
||
|
1.2 |
Պահանջներ բանկերի և այլ ֆինանսական |
15 |
||
|
1.3 |
Պահանջներ հաճախորդների նկատմամբ |
16 |
||
|
1.4 |
Առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական ակտիվներ |
17 |
||
|
1.5 |
Վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվներ |
18 |
||
|
1.6 |
Մինչև մարման ժամկետը պահվող ներդրումներ |
19 |
||
|
1.7 |
Ներդրումներ այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում |
20 |
||
|
1.8 |
Հիմնական միջոցներ և ոչ նյութական ակտիվներ |
21 |
||
|
1.9 |
Հետաձգված հարկային ակտիվներ |
22 |
||
|
1.10 |
Այլ ակտիվներ |
23 |
||
|
Ընդամենը՝ ակտիվներ |
||||
|
2 |
Պարտավորություններ |
|||
|
2.1 |
Պարտավորություններ բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ |
24 |
||
|
2.2 |
Պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ |
25 |
||
|
2.3 |
Առևտրական նպատակներով պահվող պարտավորություն |
26 |
||
|
2.4 |
Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթեր |
27 |
||
|
2.5 |
Հետաձգված հարկային պարտավորություններ |
28 |
||
|
2.6 |
Պահուստներ |
29 |
||
|
2.7 |
Այլ պարտավորություններ |
30 |
||
|
Ընդամենը՝ պարտավորություններ |
||||
|
3 |
Կապիտալ |
|||
|
3.1 |
Կանոնադրական կապիտալ |
31 |
||
|
3.2 |
Էմիսիոն եկամուտ |
32 |
||
|
3.3 |
Պահուստներ՝ |
33 |
||
|
3.3.1 |
Գլխավոր պահուստ |
|||
|
3.3.2 |
Վերագնահատման պահուստներ |
|||
|
3.4 |
Չբաշխված շահույթ (վնաս) |
34 |
||
|
3.5 |
Կապիտալի այլ տարրեր |
35 |
||
|
Մայր կազմակերպությանը պատկանող կապիտալ |
||||
|
Փոքրամասնության բաժնեմաս |
||||
|
Ընդամենը՝ կապիտալ |
||||
|
Ընդամենը՝ պարտավորություններ և կապիտալ |
|
| |
|
|
Ներդրումային ընկերության վարչության նախագահ (գործադիր տնօրեն) ________________ Գլխավոր հաշվապահ ________________ |
|
Հաշվետվության վավերացման ամսաթիվը ________________ Կ.Տ. | |
Հավելված 3
|
Հաստատված է ՀՀ կենտրոնական բանկի նախագահ |
Հաստատված է ՀՀ ֆինանսների նախարար |
Հ Ա Շ Վ Ե Տ Վ ՈՒ Թ Յ ՈՒ Ն
Սեփական կապիտալում փոփոխությունների մասին (ձև 3)
«__»___________________ 200_թ.
____________________________________________
(ներդրումային ընկերության անվանումը և գտնվելու վայրը)
|
(հազար դրամ) |
|
Սեփական կապիտալի տարրերի անվանումը |
Կանոնադրական |
Էմիսիոն եկամուտ |
Պահուստներ |
Չբաշխված շահույթ(վնաս) |
Միջանկյալ շահութա- |
Սեփական կապիտալի այլ տարրեր |
Ընդամենը | ||||
|
Կանոնա- |
Հետ գնված կապիտալ |
Զուտ գումարը |
Գլխավոր պահուստ |
Վերագնա- |
Վերաչա- | ||||||
|
Հոդվածներ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
Նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջան (I աղյուսակ) |
|||||||||||
|
1. Մնացորդը նախորդ ժամանակաշրջանի սկզբում առ 01 հունվարի -------թ. (ստուգված/չստուգված) |
|||||||||||
|
1.1. Հաշվապահական հաշվառման քա-ղաքականության փոփոխությունների ընդհանուր արդյունքը և էական սխալ- |
|||||||||||
|
2. Վերահաշվարկված մնացորդը |
|||||||||||
|
3. Ուղղակիորեն սեփական կապի- |
|||||||||||
|
3.1. Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատման պահուստների աճ |
|||||||||||
|
3.2. Վաճառքի համար մատչելի ֆին. ակտիվների և հեջավորման գործիքների՝ իրական արժեքի |
|||||||||||
|
3.3. Հետաձգված հարկի ազդեցություն |
|||||||||||
|
3.4. Ուղղակիորեն սեփական կապիտալում ճանաչված այլ եկամուտներ և վնասներ |
|||||||||||
|
4. Բաժնետերերի (սեփականատերերի) |
|||||||||||
|
4.1. Ներդրումներ կանոնադրական կապիտալում և կանոնադրական կապիտալի այլ աճ |
|||||||||||
|
4.2. Կանոնադրական կապիտալի |
|||||||||||
|
5. Նախորդ տարվա (ժամանակաշրջանի) զուտ շահույթ (վնաս) |
|||||||||||
|
6. Բաշխված շահաբաժիններ |
|||||||||||
|
7. Սեփական կապիտալի տարրերի |
|||||||||||
|
7.1. Որպես սեփական կապիտալի գործիքներ դասակարգված ածանցյալ գործիքների աճ (նվազում) |
|||||||||||
|
8. Ներքին շարժեր, այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
8.1. Մասհանումներ գլխավոր |
|||||||||||
|
8.2. Գլխավոր պահուստի հաշվին կուտակված վնասի ծածկում |
|||||||||||
|
8.3. Էմիսիոն վնասի ծածկում |
|||||||||||
|
8.4. Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատումից արժեքի աճի նվազում |
|||||||||||
|
8.5. Սեփական կապիտալի այլ տարրերի ներքին շարժեր |
|||||||||||
|
9. Մնացորդը նախորդ ժամանակաշրջանի վերջում առ 31 դեկտեմբերի -------թ. (ստուգված/չստուգված) |
|||||||||||
|
Հաշվետու ժամանակաշրջան (II աղյուսակ) | |||||||||||
|
9.1. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխությունների ընդհանուր արդյունքը և էական սխալների ճշգրտումը |
|||||||||||
|
10. Վերահաշվարկված |
|||||||||||
|
11. Ուղղակիորեն սեփական կապիտալում ճանաչված եկամուտներ և ծախսեր, այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
11.1. Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատման պահուստների աճ կամ նվազում |
|||||||||||
|
11.2. Վաճառքի համար մատչելի ֆին. ակտիվների և հեջավորման գործիքների՝ իրական արժեքի վերաչափման պահուստների աճ կամ նվազում |
|||||||||||
|
11.3. Հետաձգված հարկի ազդեցություն |
|||||||||||
|
11.4. Ուղղակիորեն սեփական կապիտալում ճանաչված այլ եկամուտներ և վնասներ |
|||||||||||
|
12. Բաժնետերերի (սեփականատերերի) հետ գործարքներ բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի) գծով, այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
12.1. Ներդրումներ կանոնադրական կապիտալում և կանոնադրական կապիտալի այլ աճ |
|||||||||||
|
12.2. Կանոնադրական կապիտալի նվազում, այդ թվում՝ հետգնված և շրջանառությունից հանված բաժնետոմ- |
|||||||||||
|
13. Հաշվետու տարվա (ժամանակաշրջանի) զուտ շահույթ (վնաս) |
|||||||||||
|
14. Բաշխված շահաբաժիններ |
|||||||||||
|
15. Սեփական կապիտալի տարրերի այլ ավելացում (նվազեցում), այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
15.1. Որպես սեփական կապիտալի գործիքներ դասակարգված ածանցյալ գործիքների աճ (նվազում) |
|||||||||||
|
16. Ներքին շարժեր, այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
16.1. Մասհանումներ գլխավոր պահուստին |
|||||||||||
|
16.2. Գլխավոր պահուստի հաշվին կուտակված վնասի ծածկում |
|||||||||||
|
16.3. Էմիսիոն վնասի ծածկում |
|||||||||||
|
16.4. Հիմնական միջոցների և ոչ նյու-թական ակտիվների վերագնահատու- |
|||||||||||
|
16.5. Սեփական կապիտալի այլ |
|||||||||||
|
17. Մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում առ 31 դեկտեմբերի -------թ. |
|||||||||||
|
Հաշվետվության վավերացման ամսաթիվը ________________ | |
|
Կ.Տ. |
Ներդրումային ընկերության վարչության նախագահ (գործադիր տնօրեն) ________________ Գլխավոր հաշվապահ ________________ |
Հավելված 4
|
Հաստատված է ՀՀ կենտրոնական բանկի նախագահ |
Հաստատված է ՀՀ ֆինանսների նախարար |
Հ Ա Շ Վ Ե ՏՎ ՈՒ Թ Յ ՈՒ Ն
Դրամական միջոցների հոսքերի վերաբերյալ (ձև 4)
«__»___________________ 200_թ.
_________________________________________________
(ներդրումային ընկերության անվանումը և գտնվելու վայրը)
|
(հազար դրամ) |
|
ԱՆՎԱՆՈՒՄԸ |
Ծանոթա-գրություն |
Նախորդ ժամանա-կաշրջան |
Հաշվետու ժամանա-կաշրջան |
|
1. Դրամական հոսքեր գործառնական գործունեությունից |
x |
x | |
|
Դրամական միջոցների զուտ հոսքեր՝ մինչև գործառնական ակտիվների և պարտավորությունների փոփոխությունը |
|||
|
Ստացված տոկոսներ |
|||
|
Վճարված տոկոսներ |
|||
|
Ստացված կոմիսիոն գումարներ |
|||
|
Վճարված կոմիսիոն գումարներ |
|||
|
Առևտրական նպատակներով պահվող ֆինանսական ակտիվներից օգուտ (վնաս) |
|||
|
Արտարժույթի առք ու վաճառքի գործառնություններից օգուտ (վնաս) |
|||
|
Նախկինում դուրս գրված ակտիվների վերադարձ |
|||
|
Վճարված աշխատավարձ և դրան հավասարեցված այլ վճարումներ |
|||
|
Գործառնական գործունեությունից ստացված այլ եկամուտներ և վճարված այլ ծախսեր |
|||
|
Դրամական հոսքեր գործառնական ակտիվների և պարտավորությունների փոփոխություններից |
|||
|
Գործառնական ակտիվներում նվազում (ավելացում) |
|||
|
այդ թվում՝ վարկերի և փոխատվությունների նվազում (ավելացում) |
|||
|
առևտրական նպատակով պահվող և վաճառքի համար մատչելի արժեթղթերի նվազում (ավելացում) |
|||
|
Ֆինանսական վարձակալության գծով ստացվելիք գումարների նվազում (ավելացում) |
|||
|
այլ գործառնական ակտիվների նվազում (ավելացում) |
|||
|
Գործառնական պարտավորությունների ավելացում (նվազում) |
|||
|
այդ թվում՝ հաճախորդների նկատմամբ պարտավորությունների ավելացում (նվազում) |
|||
|
այլ գործառնական պարտավորությունների նվազում (ավելացում) |
|||
|
Զուտ դրամական հոսքեր գործառնական գործունեությունից մինչև շահութահարկի վճարումը |
|||
|
Վճարված շահութահարկ |
|||
|
Զուտ դրամական հոսքեր գործառնական գործունեությունից |
|||
|
2. Դրամական հոսքեր ներդրումային գործունեությունից |
x |
x | |
|
Մինչև մարման ժամկետը պահվող ներդրումների նվազում (ավելացում) |
|||
|
Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում ներդրումների նվազում (ավելացում) |
|||
|
Բանկերում տեղաբաշխված ավանդների նվազում (ավելացում) |
|||
|
Հիմնական միջոցներում և ոչ նյութական ակտիվներում կապիտալ ներդրումների նվազում (ավելացում) |
|||
|
Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերում |
|||
|
Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների օտարում |
|||
|
Դրամական միջոցների զուտ հոսքեր այլ ներդրումային գործունեությունից |
|||
|
Զուտ դրամական հոսքեր ներդրումային գործունեությունից |
|||
|
3. Դրամական հոսքեր ֆինանսական գործունեությունից |
x |
x | |
|
Վճարված շահաբաժիններ |
|||
|
Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկից ստացված փոխառությունների ավելացում (նվազում) |
|||
|
Ստացված փոխառությունների ավելացում (նվազում) |
|||
|
Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթերի ավելացում (նվազում) |
|||
|
Բաժնետերերի ներդրումները կանոնադրական կապիտալում |
|||
|
Ֆինանսական վարձակալության գծով վճարվելիք գումարների ավելացում (նվազում) |
|||
|
Դրամական միջոցների զուտ հոսքեր այլ ֆինանսական գործունեությունից |
|||
|
Զուտ դրամական հոսքեր ֆինանսական գործունեությունից |
|||
|
Արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխության ազդեցությունը դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների վրա |
|||
|
Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների զուտ աճ (նվազում) |
|||
|
Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ ժամանակաշրջանի սկզբում |
|||
|
Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ ժամանակաշրջանի վերջում |
|
Հաշվետվության վավերացման ամսաթիվը ________________ | |
|
Կ.Տ. |
Ներդրումային ընկերության վարչության նախագահ (գործադիր տնօրեն) ________________ Գլխավոր հաշվապահ ________________ |
Հավելված 5
|
Հաստատված է ՀՀ կենտրոնական բանկի նախագահ |
Հաստատված է ՀՀ ֆինանսների նախարար |
ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻՆ ԿԻՑ ԾԱՆՈԹԱԳՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ (ձև 5)
1. Ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրությունները՝
1) ներկայացնում են ֆինանսական հաշվետվություններ պատրաստելու հիմունքները, ինչպես նաև ընտրված և էական գործառնությունների ու իրադարձությունների նկատմամբ կիրառված հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մասին տեղեկատվություն.
2) բացահայտում են հաշվապահական հաշվառման ստանդարտներով պահանջվող տեղեկատվությունը, ինչը ներկայացված չէ ֆինանսական հաշվետվությունների ձևերում:
2. Ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրություններում ինչպես թվային, այնպես էլ պատմողական և նկարագրական տեղեկատվության գծով բացահայտվում է նախորդ ժամանակաշրջանին վերաբերող համադրելի տեղեկատվությունը:
3. Ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրությունները ներառում են՝
3.1 Ծանոթագրություն 1. «Իրավական դաշտ և կորպորատիվ կառավարում»
Այս ծանոթագրությունում բացահայտվում են ներդրումային ընկերության կազմակերպական-իրավական ձևը և ներդրումային ընկերության վերաբերյալ Հայաստանի Հանրապետության հաշվապահական հաշվառման ստանդարտ (այսուհետ` ՀՀՀՀՍ) 1-ով սահմանված այլ տեղեկատվություն: Տեղեկությունները ներկայացվում են ըստ հետևյալ բաժինների՝
1) ներդրումային ընկերության հիմնական գործունեությունը,
2) գործարար միջավայրը,
3) եթե ներդրումային ընկերության խմբի անդամ է, ապա խմբի իրավական կառուցվածքը:
3.1.2. Կորպորատիվ կառավարում.
1) խորհրդի կառուցվածքը, կազմը,
2) տնօրինության կառուցվածքը, կազմը,
3) սեփականության կառուցվածքը, բաժնետերերի/մասնակիցների քանակը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում,
4) նշանակալից մասնակիցների անունները/անվանումները,
5) ղեկավարների վարձատրության քաղաքականությունը,
6) արտաքին աուդիտին վճարները:
3.2 Ծանոթագրություն 2. «Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը»
Այս ծանոթագրությունում ներդրումային ընկերությունը բացահայտում է ներդրումային ընկերության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը՝ առնվազն հետևյալ հոդվածների վերաբերյալ.
1) ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստումը և ներկայացումը,
2) համախմբման սկզբունքները (համախմբման դեպքում),
3) եկամտի և ծախսերի հիմնական տեսակների ճանաչումը,
4) արտարժութային գործառնությունների հաշվառումը,
5) հարկեր (ընթացիկ և հետաձգված),
6) ֆինանսական գործիքների ճանաչումը և գնահատումը,
7) դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ (բացահայտում են այն քաղաքականությունը, որը կիրառվում է դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների կազմը որոշելիս),
8) առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական ակտիվներ,
9) վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվներ,
10) ռեպո համաձայնագրերով գործառնություններ,
11) ածանցյալ ֆինանսական գործիքներ,
12) վարկեր և փոխառություններ՝ բանկերին, այլ ֆինանսական կազմակերպություններին, հաճախորդներին,
13) վարկերի և տրամադրված այլ փոխառությունների արժեզրկման գծով կորուստների որոշման և անհուսալի վարկերի և տրամադրված այլ փոխառությունների դուրսգրման հիմունքը,
14) տոկոսների հաշվեգրման դադարեցումը,
15) մինչև մարման ժամկետը պահվող ֆինանսական ակտիվների հաշվառումը,
16) հեջի հաշվապահական հաշվառումը,
17) ասոցիացված և դուստր կազմակերպություններում ներդրումների հաշվառումը,
18) հիմնական միջոցներ և ոչ նյութական ակտիվներ,
19) հաճախորդների միջոցներ,
20) ներդրումային ընկերությունների կողմից թողարկված պարտքային արժեթղթեր,
21) տարբերակումն այն գործառնությունների և իրադարձությունների, որոնք հանգեցնում են հաշվեկշռում ակտիվների և պարտավորությունների ճանաչմանը, այն գործառնություններից և իրադարձություններից, որոնք առաջացնում են միայն պայմանական դեպքեր և պայմանավորվածություններ,
22) ընդհանուր գործունեության ռիսկերի դիմաց կատարվող հատկացումների որոշման և դրանց հաշվապահական ձևակերպման հիմունքը,
23) կապիտալ և էմիսիոն եկամուտ,
24) փոխանակման փոխարժեքի որոշման մեթոդաբանությունը,
25) ֆինանսական ակտիվների և պարտավորությունների հաշվանցումը,
26) ֆինանսական ակտիվների վերադասակարգումները,
27) տեղեկատվություն սեգմենտների վերաբերյալ:
Անհրաժեշտ է բացահայտել նաև Միջազգային հաշվապահական հաշվառման ստանդարտների և ՀՀՀՀՍ-ների տարբերությունների, ինչպես նաև դրանցում տեղի ունեցած փոփոխությունների էական ազդեցությունը ներդրումային ընկերության ֆինանսական հաշվետվությունների վրա:
|
Ֆինանսական հաշվետվության փոփոխություն կրող հոդվածը |
Գումարը համաձայն ներկայացված հաշվետվության |
Գումարը համաձայն կատարված ճշտումների |
Ազդեցությունը ֆինանսական հաշվետվության հոդվածի վրա |
Ծանոթագրություն 2-ում պարտադիր բացահայտվում են կազմված ֆինանսական հաշվետվությունների համապատասխանությունը հաշվապահական հաշվառման ազգային ստանդարտներին և ներդրումային ընկերության խորհրդի կողմից հաստատված հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությանը:
3.3 Ծանոթագրություն 3. «Տոկոսային և նմանատիպ եկամուտներ»
Ծանոթագրություն 3-ը ներկայացնում է տոկոսային և նմանատիպ եկամտի, ծախսերի հիմնական տարրերը.
|
Տոկոսային և նմանատիպ եկամուտներ |
Հաշվետու |
Նախորդ |
|
Տոկոսային եկամուտներ բանկային հաշիվներից և ներդրված ավանդներից |
| |
|
Տոկոսային եկամուտներ արժեթղթերից |
| |
|
Տոկոսային եկամուտներ տրված վարկերից (փոխառություններից) |
| |
|
Տոկոսային եկամուտներ ռեպո համաձայնագրերից |
| |
|
Տոկոսային եկամուտներ սվոպից |
| |
|
Այլ տոկոսային եկամուտներ |
| |
|
Ընդամենը
|
| |
|
Տոկոսային և նմանատիպ ծախսեր |
Հաշվետու ժամանա-կաշրջան |
Նախորդ ժամանակա-շրջան |
|
Տոկոսային ծախսեր ներգրավված փոխառությունների և ստացված վարկերի դիմաց |
| |
|
Տոկոսային ծախսեր ռեպո համաձայնագրերի գծով |
| |
|
Տոկոսային ծախսեր սվոպի գծով |
| |
|
Տոկոսային ծախսեր ներդրումային ընկերությունների կողմից թողարկված արժեթղթերի դիմաց |
| |
|
Տոկոսային ծախսեր ՀՀ կառավարության և այլ պետությունների կառավարությունների նկատմամբ պարտավորությունների դիմաց և այլ տոկոսային ծախսեր |
| |
|
|
| |
|
Զուտ տոկոսային և նմանատիպ եկամուտ |
| |
3.4 Ծանոթագրություն 4. «Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով եկամուտներ և ծախսեր»
Ծանոթագրություն 4-ը ներկայացնում է կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով եկամուտների և ծախսերի հիմնական տարրերը.
|
Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով եկամուտներ |
Հաշվետու ժամանա-կաշրջան |
Նախորդ ժամանա-կաշրջան |
|
Արժեթղթերի փաթեթի կառավարման գծով միջնորդավճարներից |
| |
|
Արժեթղթերով գործարքներից միջնորդավճարներից |
| |
|
Խորհրդատվական ծառայությունների գծով միջնորդավճարներից |
| |
|
Արժեթղթերի տեղաբաշխման գծով միջնորդավճարներից |
| |
|
Պահառության գործունեությունից |
| |
|
Այլ ներդրումային ծառայությունների գծով միջնորդավճարներից |
| |
|
Այլ միջնորդավճարներ |
| |
|
Ընդամենը |
| |
|
Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով ծախսեր |
Հաշվետու ժամանա-կաշրջան |
Նախորդ ժամանա-կաշրջան |
|
Միջնորդավճարների գծով ծախսեր |
| |
|
Ստացված զուտ կոմիսիոն և այլ վճարներ |
| |
* Եթե այս տողը էականորեն մեծ է, ապա բացահայտվում են եկամտի գոյացման աղբյուրները:
3.5 Ծանոթագրություն 5. «Եկամուտ շահաբաժիններ»
|
Շահաբաժիններ |
Հաշվետու |
Նախորդ |
|
Սովորական բաժնետոմսերի գծով հայտարարված շահաբաժիններ |
||
|
Սովորական բաժնետոմսերի գծով վճարված շահաբաժիններ |
||
|
Արտոնյալ բաժնետոմսերի գծով հայտարարված շահաբաժիններ |
||
|
Արտոնյալ բաժնետոմսերի գծով վճարված շահաբաժիններ |
3.6 Ծանոթագրություն 6. «Զուտ եկամուտ առևտրային գործառնություններից»
Ծանոթագրություն 6-ը ներկայացնում է առևտրային գործառնություններից զուտ եկամուտների հիմնական տարրերը.
|
Առևտրական նպատակներով պահվող ներդրումներից |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Առևտրական նպատակներով պահվող ներդրումների առք ու վաճառքից զուտ եկամուտ |
| |
|
Առևտրական նպատակներով պահվող ներդրումների իրական արժեքի փոփոխությունից զուտ եկամուտ |
| |
|
Ընդամենը
|
| |
|
Վաճառքի համար մատչելի ներդրումներից |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Վաճառքի համար մատչելի ներդրումների առուվաճառքից զուտ եկամուտ |
| |
|
Վաճառքի համար մատչելի ներդրումների իրական արժեքի փոփոխությունից զուտ եկամուտ |
| |
|
Ընդամենը |
| |
|
Արտարժութային գործառնություններից |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Արտարժույթի առք ու վաճառքից ստացված զուտ եկամուտ |
| |
|
Արտարժույթի վերագնահատումից ստացված զուտ եկամուտ |
| |
|
Ընդամենը |
| |
|
Ընդամենը զուտ եկամուտ առևտրային գործառնություններից |
| |
3.7 Ծանոթագրություն 7. «Այլ գործառնական եկամուտ»
Ծանոթագրություն 7-ը ներկայացնում է այլ գործառնական եկամտի հիմնական տարրերը.
|
Այլ գործառնական եկամուտ |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների օտարումից ստացված զուտ եկամուտներ |
| |
|
Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատումից և արժեզրկման հակադարձումից զուտ եկամուտներ |
| |
|
Արտասովոր եկամուտներ* |
| |
|
Այլ եկամուտներ** |
| |
|
Ընդամենը |
| |
3.7 կետի աղյուսակին կից բացահայտվում է արտասովոր եկամուտների բնույթը:
Եթե 3.7 կետի աղյուսակի «Այլ եկամուտներ» տողը էականորեն մեծ է, ապա բացահայտվում են եկամտի գոյացման աղբյուրները:
3.8 Ծանոթագրություն 8. «Զուտ մասհանումներ ակտիվների հնարավոր կորուստների պահուստներին»
Ծանոթագրություն 8-ը ներկայացնում է համապատասխան ակտիվների հնարավոր կորուստների պահուստներին կատարված հատկացումները, պահուստներին կատարված մասհանումների վերադարձը և պահուստներին կատարված զուտ մասհանումները՝ հետևյալ կառուցվածքով.
|
Բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ
|
Ծանոթ. |
Հաշվետու ժամանակաշրջան
|
Նախորդ ժամանակաշրջան
|
|
Սկզբնական մնացորդ |
15 |
| |
|
Պահուստին կատարված մասհանումներ |
| ||
|
Պահուստին կատարված մասհանումների վերադարձ |
| ||
|
Պահուստին կատարված զուտ մասհանումներ |
| ||
|
Նախկինում հետհաշվեկշիռ դուրս գրված գումարների վերադարձ |
| ||
|
Պահուստի օգտագործում
|
| ||
|
Վերջնական մնացորդ |
| ||
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջներ |
Ծանոթ. |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Սկզբնական մնացորդ |
16 |
| |
|
Պահուստին կատարված մասհանումներ |
| ||
|
Պահուստին կատարված մասհանումների վերադարձ |
| ||
|
Պահուստին կատարված զուտ մասհանումներ |
| ||
|
Նախկինում հետհաշվեկշիռ դուրս գրված գումարների վերադարձ |
| ||
|
Պահուստի օգտագործում
|
| ||
|
Վերջնական մնացորդ |
| ||
|
Ներդրումների գծով |
Ծանոթ. |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Սկզբնական մնացորդ |
19 |
| |
|
Պահուստին կատարված մասհանումներ |
| ||
|
Պահուստին կատարված մասհանումների վերադարձ |
| ||
|
Պահուստին կատարված զուտ մասհանումներ |
| ||
|
Նախկինում հետհաշվեկշիռ դուրս գրված գումարների վերադարձ |
| ||
|
Պահուստի օգտագործում
|
| ||
|
Վերջնական մնացորդ |
| ||
|
Այլ ակտիվների գծով |
Ծանոթ. |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Սկզբնական մնացորդ |
23 |
| |
|
Պահուստին կատարված մասհանումներ |
| ||
|
Պահուստին կատարված մասհանումների վերադարձ |
| ||
|
Պահուստին կատարված զուտ մասհանումներ |
| ||
|
Նախկինում հետհաշվեկշիռ դուրս գրված գումարների վերադարձ |
| ||
|
Պահուստի օգտագործում
|
| ||
|
Վերջնական մնացորդ |
| ||
3.9 Ծանոթագրություն 9. «Ընդհանուր վարչական ծախսեր»
Ծանոթագրություն 9-ի տարրերն են՝
|
Ընդհանուր վարչական ծախսեր |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Ծախսեր հաշվարկված աշխատավարձի և դրան հավասարեցված այլ վճարումների գծով |
| |
|
Ծախսեր սոցիալական ապահովագրության պետական հիմնադրամին հատկացումների գծով |
| |
|
Գործուղման և ուսուցման գծով ծախսեր |
| |
|
Անձնակազմի այլ ծախսեր |
| |
|
Գործառնական վարձակալության գծով ծախսեր |
| |
|
Ներդրումային ընկերության շենքի և սարքավորումների, փոխադրամիջոցների տեխնիկական սպասարկման և պահպանման գծով ծախսեր |
| |
|
Աուդիտի և այլ խորհրդատվական ծառայությունների գծով ծախսեր |
| |
|
Կապի և հաղորդակցման միջոցների գծով ծախսեր |
| |
|
Գրասենյակային և կազմակերպչական ծախսեր |
| |
|
Տրանսպորտային ծախսեր |
| |
|
Չփոխհատուցվող հարկեր և տուրքեր |
| |
|
Այլ վարչական ծախսեր |
| |
|
Ընդամենը |
| |
Ծանոթագրություն 9-ում բացահայտվում են աշխատակիցների միջին թվաքանակը և մեկ աշխատողին բաժին ընկնող միջին ամսական աշխատավարձի չափը:
Եթե «Այլ վարչական ծախսերը» տողը էականորեն մեծ է, ապա բացահայտվում են այլ ծախսերի բաղադրիչները:
3.10 Ծանոթագրություն 10. «Այլ գործառնական ծախսեր»
Ծանոթագրություն 10-ի տարրերն են՝
|
Այլ գործառնական ծախսեր |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Հասարակական կապերի գծով ծախսեր |
| |
|
Հիմնական միջոցների ամորտիզացիոն ծախսեր |
| |
|
Ոչ նյութական ակտիվների ամորտիզացիոն ծախսեր |
| |
|
Այլ ծախսեր |
| |
|
Ընդամենը |
| |
Համաձայն ՀՀՀՀՍ 1-ի՝ արտասովոր հոդվածները կարող են ներկայացվել զուտ հիմունքով՝ համախառն գումարները առանձին ծանոթագրությամբ բացահայտելով:
Եթե 3.10 կետի աղյուսակի «Այլ ծախսեր» տողը էականորեն մեծ է, ապա բացահայտվում են այլ ծախսերի ձևավորման բաղադրիչները:
3.11 Ծանոթագրություն 11. «Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում ներդրումներից զուտ շահույթ (վնաս)»
Ծանոթագրություն 11-ի տարրերն են՝
|
Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
|
| |
|
Համատեղ վերահսկվող միավորներում ներդրումներից |
| |
|
Դուստր ընկերություններում ներդրումներից |
| |
|
Այլ դուստր ընկերություններում ներդրումներից |
| |
|
Ընդամենը |
| |
Խմբից առաջացող շահույթները և վնասները ծանոթագրություններում ներկայացված են զուտ հիմունքներով (օրինակ՝ արտարժույթի փոխարժեքային տարբերություններից շահույթները և վնասները կամ առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական գործիքների գծով շահույթները և վնասները), սակայն այդպիսի շահույթները և վնասները, այնուամենայնիվ, ցույց են տրվում առանձին-առանձին, եթե դրանց չափը, բնույթը կամ ազդեցությունն այնպիսին են, որ դրանց առանձին բացահայտումը պահանջվում է ՀՀՀՀՍ 8 «Հաշվետու ժամանակաշրջանի զուտ շահույթ կամ վնաս, էական սխալներ և փոփոխություններ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ» ստանդարտով:
3.12 Ծանոթագրություն 12. «Շահութահարկի գծով ծախս»
Ծանոթագրություն 12-ում բացահայտվում են ընթացիկ տարվա շահութահարկի և հետաձգված հարկի գծով ծախսի հանրագումարը և ՀՀՀՀՍ 12 «Շահութահարկ» ստանդարտով պահանջվող բացահայտումները:
Համաձայն ՀՀՀՀՍ 34-ի՝ միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվություններում շահութահարկի գծով ծախսը ճանաչվում է յուրաքանչյուր միջանկյալ ժամանակաշրջանում՝ հիմնվելով հաշվետու տարվա տարեկան շահութահարկի կշռված միջին դրույքի լավագույն գնահատականի վրա: Որևէ միջանկյալ ժամանակաշրջանի շահութահարկի գծով ծախսի հաշվարկված գումարները կարող են կարիք ունենալ ճշգրտվելու տվյալ ֆինանսական տարվա հաջորդ միջանկյալ ժամանակաշրջանում, և այդ գումարները բացահատվում են այս ծանոթագրությամբ:
|
Շահութահարկի գծով ծախս |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Ընթացիկ հարկի գծով ծախս |
| |
|
Տվյալ ժամանակաշրջանում ճանաչված՝ նախորդ ժամանակաշրջանների ընթացիկ հարկի ճշգրտումները |
| |
|
Հետաձգված հարկի գծով ծախս |
| |
|
Ընդամենը |
| |
Ծանոթագրություն 12-ում բացահայտվում է նաև՝
3.12.1 գործող օրենսդրության համաձայն կիրառվող շահութահարկի դրույքաչափը,
3.12.2 շահութահարկի գծով ծախսի և հաշվապահական շահույթի միջև փոխկապակցվածությունը.
|
Հաշվետու ժամանակա-շրջան |
Արդյունավետ |
Նախորդ ժամանա-կաշրջան |
Արդյունավետ | |
|
Շահույթը մինչև հարկումը |
x |
- |
x |
- |
|
Շահութահարկ՝ դրույքաչափով |
x |
20 |
x |
20 |
|
Հարկման նպատակով եկամուտների և ծախսերի ճշգրտումներ ոչ ժամանակավոր տարբերությունների գծով |
- |
- |
- |
- |
|
Չհարկվող եկամուտներ |
(x) |
(x%) |
(x) |
(x%) |
|
Չնվազեցվող ծախսեր |
x |
x% |
x |
x% |
|
Նախորդ տարվա հաշվարկված հարկային ծախսի ճշտում |
x/(x) |
x/(x) |
x/(x) |
x/(x) |
|
Շահութահարկի գծով ծախս |
3.11.3. Ժամանակավոր տարբերությունների գծով հետաձգված հարկի հաշվարկը.
|
Մնացորդը նախորդ ժամանակա-շրջանի դրությամբ |
Ֆինանսական արդյունքներով ճանաչված |
Սեփական կապիտալում ճանաչված |
Մնացորդը հաշվետու ժամանակա-շրջանի դրությամբ | |
|
Հետաձգված հարկային ակտիվներ, այդ թվում՝ |
||||
|
Առևտրական նպատակով պահվող արժեթղթերի գծով |
||||
|
Վաճառքի համար մատչելի արժեթղթերի գծով |
||||
|
Հիմնական միջոցների գծով |
||||
|
Այլ ակտիվների գծով |
||||
|
Ստեղծված պահուստների գծով |
||||
|
Այլ պարտավորությունների գծով |
||||
|
Հետաձգված հարկային պարտավորություններ, այդ թվում՝ |
||||
|
Առևտրական արժեթղթերի գծով |
||||
|
Վաճառքի համար մատչելի արժեթղթերի գծով |
||||
|
Հիմնական միջոցների գծով |
||||
|
Այլ ակտիվների գծով |
||||
|
Այլ պարտավորությունների գծով |
||||
|
Զուտ հետաձգված հարկային ակտիվ/պարտավորություն |
3.12.4. ՀՀՀՀՍ 12-ով պահանջվող այլ բացահայտումներ:
3.13 Ծանոթագրություն 13. «Մեկ բաժնետոմսին բաժին ընկնող բազային շահույթ»
Ծանոթագրություն 13-ում բացահայտվում է մեկ բաժնետոմսին բաժին ընկնող շահույթի հաշվարկման (հաշվարկման բանաձևերում որպես համարիչ և հայտարար օգտագործվող գումարների) վերաբերյալ տեղեկատվությունը՝ համաձայն ՀՀՀՀՍ 33 «Մեկ բաժնետոմսին բաժին ընկնող շահույթ» ստանդարտի: Բացահայտումները ներկայացվում են նաև այն դեպքում, երբ բացահայտվող գումարները բացասական են (մեկ բաժնետոմսին բաժին ընկնող վնաս):
|
Մեկ բաժնետոմսին բաժին ընկնող բազային շահույթ |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Հաշվետու ժամանակաշրջանի զուտ շահույթ հարկումից հետո |
| |
|
Տվյալ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված շահաբաժիններ արտոնյալ բաժնետոմսերի գծով |
______( )_____ |
____( )_____ |
|
Սովորական բաժնետոմսերի սեփականատերերին վերագրվող տվյալ ժամանակաշրջանի զուտ շահույթ (վնաս) |
| |
|
Տվյալ ժամանակաշրջանի ընթացքում շրջանառության մեջ գտնվող սովորական բաժնետոմսերի կշռված միջին թիվը |
| |
|
Մեկ բաժնետոմսին բաժին ընկնող բազային շահույթ |
| |
|
Մեկ բաժնետոմսին բաժին ընկնող նոսրացված շահույթ |
| |
3.14 Ծանոթագրություն 14 «Կանխիկ դրամական միջոցներ և մնացորդներ ՀՀ կենտրոնական բանկում»
Ծանոթագրություն 14-ի տարրերն են
3.14.1. «Կանխիկ դրամական միջոցներ, դրանց համարժեքներ և մնացորդներ ՀՀ կենտրոնական բանկում»
|
Կանխիկ դրամական միջոցներ, դրանց համարժեքներ և մնացորդներ ՀՀ կենտրոնական բանկում |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
|
| |
|
Կանոնադրական կապիտալի կուտակման հաշիվ ՀՀ կենտրոնական բանկում |
| |
|
Դեպոնացված միջոցներ ՀՀ կենտրոնական բանկում |
| |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
| |
|
Կանխիկ դրամական միջոցներ և մնացորդներ ՀՀ կենտրոնական բանկում |
| |
Այս ծանոթագրության մեջ պետք է բացահայտվեն կանխիկ դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների օգտագործման որևէ սահմանափակման առկայությունը, այն դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների էական գումարների մնացորդները, որոնք մատչելի չեն խմբի օգտագործման համար: Ընդ որում, այդ բացահայտումները պետք է ուղեկցվեն ղեկավարության մեկնաբանություններով:
3.14.2. «Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ, որոնք ներառվում են դրամական հոսքերի մասին հաշվետվությունում:
Այս ծանոթագրությամբ բացահայտվում են «Դրամական հոսքերի մասին հաշվետվության» մեջ «Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ ժամանակաշրջանի սկզբում/վերջում» տողերում ներառված հոդվածները:
3.15 Ծանոթագրություն 15. «Պահանջներ բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ»
Ծանոթագրություն 15-ի տարրերն են՝
|
Ընթացիկ հաշիվներ |
Հաշվետու ժամանա-կաշրջան |
Նախորդ ժամանակա- |
|
ՀՀ բանկերում |
| |
|
Այլ բանկերում |
| |
|
Դեպոնացված հաշիվներ բանկերում |
| |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
| |
|
Ընդամենը
|
| |
|
Վարկեր (տրամադրված փոխառություններ) և ավանդներ, այլ պահանջներ |
| |
|
ՀՀ ԿԲ-ում՝ |
| |
|
Բանկերում՝ |
| |
|
Ներդրումային և այլ ֆինանսական կազմակերպու- վարկեր (տրամադրված փոխառություններ) և ավանդներ |
| |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
| |
|
Ընդամենը |
| |
|
Բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ պահանջների գծով հնարավոր կորուստների պահուստ (ծանոթ. 8) |
____( )___ |
___( )___ |
|
Զուտ պահանջներ բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ |
| |
Այս ծանոթագրության մեջ անհրաժեշտ է բացահայտել ընթացիկ հաշիվների և ավանդների օգտագործման որևէ սահմանափակման առկայությունը, դրանցում առկա այն էական գումարների մնացորդները, որոնք մատչելի չեն օգտագործման համար: Ընդ որում, այդ բացահայտումները պետք է ուղեկցվեն ղեկավարության մեկնաբանություններով, օրինակ՝
դատարանի որոշմամբ սառեցված գումարները,
պարտավորությունների ապահովման միջոց հանդիսացող գումարները, այլ:
3.16 Ծանոթագրություն 16. «Պահանջներ հաճախորդների նկատմամբ»
Ծանոթագրություն 16-ի տարրերն են՝
|
Պահանջներ հաճախորդների նկատմամբ |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Վարկեր և տրամադրված փոխառություններ, այդ թվում՝ |
| |
|
ռեպո (հետգնման) համաձայնագրեր |
| |
|
արժեթղթերի փաթեթի կառավարում |
| |
|
այլ |
| |
|
Նշված հոդվածների գծով հաշվեգրված տոկոսներ |
| |
|
Ընդամենը պահանջներ |
| |
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջների հնարավոր կորուստների պահուստ (ծանոթ. 7) |
| |
|
Ընդամենը զուտ պահանջներ |
| |
Ծանոթագրություն 16-ում բացահայտվում են միջազգային ֆինանսական կազմակերպությունների կողմից իրականացված ֆինանսավորման շրջանակներում տրամադրված վարկերը (տես ծանոթ. 15, 16):
Ծանոթագրություն 16-ում բացահայտվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ հաճախորդներին տրամադրված չարժեզրկված և խնդրահարույց վարկերի և տրամադրված փոխառությունների կառուցվածքը.
|
Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ վարկային պորտֆելում հաճախորդներին |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Վարկեր և տրամադրված փոխառություններ, որից |
| |
|
արժեզրկված վարկեր և տրամադրված փոխառություններ, այդ թվում՝ |
| |
|
|
| |
|
Հաճախորդներին տրված վարկերի և տրամադրված փոխառությունների գծով |
| |
|
Ընդամենը զուտ վարկեր |
| |
Վերաձևակերպված են համարվում այն ակտիվները, որոնց մարման ժամկետները կամ այլ պայմանները վերանայվել (վերաձևակերպվել) են, գումարները փոխանցվել են ակտիվային նոր գործիքներին, կամ էլ պայմանները վերանայվել են այլ կերպ՝ պարտապանի (փոխառուի) համար առավել նպաստավոր ուղղությամբ, ինչը պայմանավորված է նրա վատ ֆինանսական դրությամբ և (կամ) նրա՝ պարտքը մարելու կարողությամբ:
Վերաֆինանսավորված ակտիվներն այն ակտիվներն են, որոնց մարումն իրականացվել է նոր ստանձնած պարտավորությունների աղբյուրների հաշվին:
Ծանոթագրություն 16-ում բացահայտվում են վարկառուների թվաքանակը, տրամադրված վարկերի և տրամադրված փոխառությունների վերլուծությունն առնվազն ըստ հաճախորդների հետևյալ տիպերի.
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջների վերլուծությունն ըստ հաճախորդների |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
վարկեր և տրամադրված փոխառություններ |
| |
|
Այլ ֆինանսական կազմակերպություններ, այդ թվում` |
| |
|
Պետական ձեռնարկություններ, այդ թվում` |
| |
|
Մասնավոր ձեռնարկություններ, այդ թվում՝ |
| |
|
Ֆիզիկական անձինք, այդ թվում՝ |
| |
|
Անհատ ձեռնարկատերեր, այդ թվում` |
| |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ, այդ թվում` |
| |
|
Ընդամենը պահանջներ |
| |
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջների |
| |
|
Ընդամենը զուտ պահանջներ |
| |
Փոքր և միջին ձեռնարկությունների չափորոշիչները սահմանված են «Փոքր և միջին ձեռնարկատիրության պետական աջակցության մասին» Հայաստանի Հանրապետության օրենքով:
Ծանոթագրություն 16-ում բացահայտվում են խոշոր հաճախորդների և նրանց հետ փոխկապակցված անձանց տրամադրված վարկերի և տրամադրված փոխառությունների՝
1) ընդհանուր գումարը,
2) տեսակարար կշիռը ընդհանուր վարկային պորտֆելում (վարկային պորտֆելի n %-ը),
3) տոկոսային հարաբերակցությունը կապիտալի նկատմամբ (կապիտալի n %-ը):
Ծանոթագրություն 16-ում բացահայտվում է համախառն վարկային պորտֆելի (առանց հաշվի առնելու հնարավոր կորուստների պահուստի գումարը) վերլուծությունն առնվազն ըստ հետևյալ վարկավորման ոլորտների.
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջների վերլուծությունն |
Հաշվետու ժամանա-կաշրջան |
Տոկոսային հարաբե-րությունը |
Նախորդ ժամանակա- |
Տոկոսային հարաբե-րությունը |
|
Արդյունաբերություն, այդ թվում` |
| |||
|
Գյուղատնտեսություն, այդ թվում` |
| |||
|
Շինարարություն, այդ թվում` |
| |||
|
Տրանսպորտ և կապ, այդ թվում` |
| |||
|
Առևտուր, այդ թվում` |
| |||
|
Սպառողական |
| |||
|
Հիփոթեքային վարկեր |
| |||
|
Սպասարկման ոլորտ, այդ թվում` |
| |||
|
Այլ, այդ թվում` |
| |||
|
Հաշվեգրված տոկոսներ, այդ թվում` |
| |||
|
Ընդամենը |
| |||
Ծանոթագրություն 16-ում բացահայտվում է հաճախորդների նկատմամբ պահանջների աշխարհագրական վերլուծությունը: Հաճախորդների նկատմամբ պահանջների վերլուծությունն ըստ վերլուծության հետևյալ տեսքը.
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջների վերլուծությունն ըստ ռեզիդենտության |
Հաշվետու ժամանա-կաշրջան |
Տոկոսային հարաբերությունը |
Նախորդ ժամա-նակա |
Տոկոսային հարաբերությունը |
|
ՀՀ ռեզիդենտներ |
||||
|
Բաա3/ և բարձր վարկանիշ ունեցող երկրների ռեզիդենտներ |
||||
|
ԲԲԲ-/Բաա3/-ից ցածր վարկանիշ ունեցող և վարկանիշ չունեցող երկրների ռեզիդենտներ |
||||
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
||||
|
Ընդամենը |
«Բաա3/ և բարձր վարկանիշ ունեցող երկրների ռեզիդենտներ» և ԲԲԲ-/Բաա3/-ից ցածր վարկանիշ ունեցող և վարկանիշ չունեցող երկրների ռեզիդենտներ» տողերում նշվում են երկրների անվանումները
3.17 Ծանոթագրություն 17. «Առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական ակտիվներ»
Ծանոթագրություն 17-ի տարրերն են՝
|
Պետական արժեթղթեր |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
ՀՀ պետական արժեթղթեր, այդ թվում՝ |
| |
|
ԲԲԲ- (Բաա3) և բարձր վարկանիշ ունեցող երկրների պետական արժեթղթեր, այդ թվում՝ |
| |
|
ԲԲԲ- (Բաա3) -ից ցածր վարկանիշ ունեցող և վարկանիշ չունեցող երկրների պետական արժեթղթեր |
| |
|
Ընդամենը պետական արժեթղթեր
|
| |
|
ՀՀ ոչ պետական արժեթղթեր |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան | ||
|
Ա-/Ա3/ և բարձր վարկանիշ ունեցող թողարկողի |
ցուցակված |
չցուցակ-ված |
ցուցակված |
չցուցակ-ված |
|
Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկի կողմից «Գ -» և բարձր վարկանիշ ստացած թողարկողի |
| |||
|
ԲԲԲ+/Բաա1/ և ցածր վարկանիշ ունեցող, այլ վարկանիշ ունեցող և վարկանիշ չունեցող թողարկողի |
| |||
|
Ընդամենը ՀՀ ոչ պետական առևտրային նպատակով պահվող արժեթղթեր |
| |||
|
Այլ երկրների ոչ պետական արժեթղթեր |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան | ||
|
Ա-/Ա3/ և բարձր վարկանիշ ունեցող թողարկողի |
ցուցակված |
չցուցակ-ված |
ցուցակված |
չցուցակ-ված |
|
ԲԲԲ+/Բաա1/ և ցածր վարկանիշ ունեցող, այլ վարկանիշ ունեցող և վարկանիշ չունեցող թողարկողի |
| |||
|
Ընդամենը այլ երկրների ոչ պետական առևտրային նպատակով պահվող արժեթղթեր |
| |||
|
Ընդամենը առևտրական նպատակով պահվող արժեթղթեր
|
| |
|
Առևտրական նպատակով պահվող այլ |
| |
|
Վարկեր (տրամադրված փոխառություններ), |
| |
|
Ածանցյալ գործիքներ |
| |
|
Ընդամենը |
| |
|
Ընդամենը առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական ակտիվներ |
| |
Ծանոթագրություն 17-ում բացահայտվում են «Առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական ակտիվների» հաշվեկշռային արժեքները և իրական արժեքները: Եթե առկա են այնպիսի առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական ակտիվներ, որոնց իրական արժեքը հնարավոր չէ արժանահավատորեն չափել, և այդ հիմքով չափվում են ամորտիզացված արժեքով, ապա այս ծանոթագրության մեջ փաստը բացահայտվում է՝ բացահայտելով նաև
1) այդ ֆինանսական ակտիվների նկարագրությունը,
2) դրանց հաշվեկշռային արժեքը,
3) դրանց իրական արժեքը արժանահավատորեն չափելու անհնարինության բացատրությունը,
4) հնարավորության դեպքում այն գնահատականների տիրույթը, որում մեծապես հավանական է, որ կլինի իրական արժեքը: Բացի այդ, եթե վաճառվում են ֆինանսական ակտիվներ, որոնց իրական արժեքները նախկինում հնարավոր չէր արժանահավատորեն չափել, ապա այդ փաստը, վաճառքի պահին այդպիսի ֆինանսական ակտիվի հաշվեկշռային արժեքը և ճանաչված շահույթի կամ վնասի գումարը անհրաժեշտ է բացահայտել:
Ծանոթագրություն 17-ում բացահայտվում են առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական ակտիվների դասում տեղի ունեցած վերադասակարգումների (առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական ակտիվների դասակարգումը վաճառքի համար մատչելի կամ մինչև մարման ժամկետը պահվող ներդրումների և հակառակը) ծավալը և պատճառները:
Ծանոթագրություն 17-ում բացահայտվում են «Առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական ակտիվների» դասում հաշվառվող ռեպո համաձայնագրով ձեռք բերված արժեթղթերը:
Ծանոթագրություն 17-ում բացահայտվում են «Առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական ակտիվների» դասում հաշվառվող ռեպո համաձայնագրով վաճառված արժեթղթերը՝ ըստ սույն ծանոթագրությամբ տրված արժեթղթի տիպերի (ՀՀ պետական գանձապետական արժեթղթեր, ՀՀ ԿԲ թողարկած արժեթղթեր, ՀՀ պետական այլ արժեթղթեր,…..) և ըստ գործարքի երկրորդ կողմի պատկանելության (օրինակ՝ ՀՀ ԿԲ, ՀՀ ռեզիդենտ բանկեր, ռեզիդենտ այլ ֆինանսական կազմակերպություններ, այլ ռեզիդենտներ, …):
3.18 Ծանոթագրություն 18. «Վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվներ»
Ծանոթագրություն 18-ի տարրերն են՝
|
Պետական արժեթղթեր |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
ՀՀ պետական պարտատոմսեր |
| |
|
ԲԲԲ-/Բաա3/ և բարձր վարկանիշ ունեցող երկրների պետական արժեթղթեր |
| |
|
ԲԲ+/Բա1/ և ցածր վարկանիշ ունեցող, վարկանիշ չունեցող երկրների պետական արժեթղթեր |
| |
|
Ընդամենը պետական արժեթղթեր |
| |
ՀՀ ոչ պետական արժեթղթեր
|
Ա-/Ա3/ և բարձր վարկանիշ ունեցող թողարկողի |
ցուցակված |
չցուցակ-ված |
ցուցակված |
չցուցակ-ված | |
|
Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկի կողմից «Գ -» և բարձր վարկանիշ ստացած թողարկողի |
| ||||
|
ԲԲԲ+/Բաա1/ և ցածր վարկանիշ ունեցող, այլ վարկանիշ ունեցող և վարկանիշ չունեցող թողարկողի |
| ||||
|
Ընդամենը ՀՀ ոչ պետական արժեթղթեր |
| ||||
Այլ երկրների ոչ պետական արժեթղթեր
|
|
ցուցակված |
չցուցակված |
ցուցակված |
չցուցակված | |
|
ԲԲԲ+/Բաա1/ և ցածր վարկանիշ ունեցող, այլ վարկանիշ ունեցող և վարկանիշ չունեցող թողարկողի |
| ||||
|
Ընդամենը այլ երկրների ոչ պետական արժեթղթեր |
| ||||
|
Ընդամենը վաճառքի համար մատչելի արժեթղթեր |
______________________ | |
|
Վաճառքի համար մատչելի այլ ֆինանսական ակտիվներ |
|||||
|
վարկեր (տրամադրված փոխառություններ), ֆակտորինգ, դեբիտորական պարտքեր |
_______________ | ||||
Ընդամենը
|
Ընդամենը վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական |
____________________ | |
Ծանոթագրություն 18-ում բացահայտվում են «Վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվների» հաշվեկշռային արժեքները և իրական արժեքները: Եթե առկա են այնպիսի վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվներ, որոնց իրական արժեքը հնարավոր չէ արժանահավատորեն չափել և այդ հիմքով չափում են ամորտիզացված արժեքով, ապա այս ծանոթագրության մեջ փաստը բացահայտվում է՝ բացահայտելով նաև՝
1) այդ ֆինանսական ակտիվների նկարագրությունը,
2) դրանց հաշվեկշռային արժեքը,
3) դրանց իրական արժեքը արժանահավատորեն չափելու անհնարինության բացատրությունը,
4) հնարավորության դեպքում, այն գնահատականների տիրույթը, որում մեծապես հավանական է, որ կլինի իրական արժեքը: Բացի այդ, եթե վաճառվում են այս դասում հաշվառվող ֆինանսական ակտիվներ, որոնց իրական արժեքները նախկինում հնարավոր չէր արժանահավատորեն չափել, ապա անհրաժեշտ է բացահայտել այդ փաստը, վաճառքի պահին այդպիսի ֆինանսական ակտիվի հաշվեկշռային արժեքը և ճանաչված շահույթի կամ վնասի գումարը:
Ծանոթագրություն 18-ում բացահայտվում են վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվների դասում տեղի ունեցած վերադասակարգումների (վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվների դասակարգումը առևտրային նպատակով պահվող կամ մինչև մարման ժամկետը պահվող ներդրումների և հակառակը) ծավալը և պատճառները:
Ծանոթագրություն 18-ում բացահայտվում են «Վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվների» դասում հաշվառվող ռեպո համաձայնագրով վաճառված արժեթղթերը՝ ըստ սույն ծանոթագրությամբ տրված արժեթղթի տիպերի (ՀՀ պետական գանձապետական արժեթղթեր, ՀՀ ԿԲ թողարկած արժեթղթեր, ՀՀ պետական այլ արժեթղթեր,…..) և ըստ գործարքի երկրորդ կողմի պատկանելության (օրինակ՝ ՀՀ ԿԲ, ՀՀ ռեզիդենտ բանկեր, ռեզիդենտ այլ ֆինանսական կազմակերպություններ, այլ ռեզիդենտներ……):
3.19 Ծանոթագրություն 19. «Մինչև մարման ժամկետը պահվող ներդրումներ»
Ծանոթագրություն 19-ի տարրերն են՝
|
Պետական արժեթղթեր |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
ՀՀ պետական պարտատոմսեր, այդ թվում՝ |
| |
|
ԲԲԲ-/Բաա3/ և բարձր վարկանիշ ունեցող երկրների պետական արժեթղթեր, այդ թվում՝ |
| |
|
ԲԲ+/Բա1/ և ցածր վարկանիշ ունեցող, ինչպես նաև վարկանիշ չունեցող երկրների պետական արժեթղթեր, |
| |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
| |
|
Ընդամենը պետական արժեթղթեր |
| |
ՀՀ ոչ պետական արժեթղթեր
|
Ա-/Ա3/ և բարձր վարկանիշ ունեցող թողարկողի, |
ցուցակված |
չցուցակ-ված |
ցուցակված |
չցուցակ-ված | ||
|
Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկի կողմից «Գ -» և բարձր վարկանիշ ստացած թողարկողի, այդ թվում՝ |
| |||||
|
ԲԲԲ+/Բաա1/ և ցածր վարկանիշ ունեցող, այլ վարկանիշ ունեցող և վարկանիշ չունեցող թողարկողի, այդ թվում՝ |
| |||||
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
| |||||
|
Ընդամենը |
| |||||
Այլ երկրների ոչ պետական արժեթղթեր
|
Ա-/Ա3/ և բարձր վարկանիշ ունեցող թողարկողի, |
ցուցակված |
չցուցակ-ված |
ցուցակված |
չցուցակ-ված | |
|
ԲԲԲ+/Բաա1/ և ցածր վարկանիշ ունեցող, այլ վարկանիշ ունեցող և վարկանիշ չունեցող թողարկողի, այդ թվում՝ |
| ||||
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
| ||||
|
Ընդամենը
|
| ||||
|
Մինչև մարման ժամկետը պահվող ներդրումների արժեզրկում (հնարավոր կորուստների պահուստ) (ծանոթ. 7) |
________( )_______ |
____( )____ | |||
|
Զուտ ներդրումներ մինչև մարման ժամկետը պահվող ֆինանսական ակտիվներում |
| ||||
Ծանոթագրություն 19-ում բացահայտվում են «Մինչև մարման ժամկետը պահվող ֆինանսական ակտիվների» հաշվեկշռային (ամորտիզացված) արժեքները և իրական արժեքները:
Ծանոթագրություն 19-ում բացահայտվում են «Մինչև մարման ժամկետը պահվող ֆինանսական ակտիվների» դասում տեղի ունեցած վերադասակարգումների (մինչև մարման ժամկետը պահվող ֆինանսական ակտիվների դասակարգումը վաճառքի համար մատչելի կամ առևտրական նպատակով պահվող ներդրումների և հակառակը) ծավալը և պատճառները:
Ծանոթագրություն 19-ում բացահայտվում են «Մինչև մարման ժամկետը պահվող ֆինանսական ակտիվների» դասում հաշվառվող ռեպո համաձայնագրով վաճառված արժեթղթերը՝ ըստ սույն ծանոթագրությամբ տրված արժեթղթի տիպերի (ՀՀ պետական գանձապետական արժեթղթեր, ՀՀ ԿԲ թողարկած արժեթղթեր ՀՀ պետական այլ արժեթղթեր,…..) և ըստ գործարքի երկրորդ կողմի պատկանելության (օրինակ՝ ՀՀ ԿԲ, ՀՀ ռեզիդենտ բանկեր, ռեզիդենտ այլ ֆինանսական կազմակերպություններ, այլ ռեզիդենտներ……):
3.20 Ծանոթագրություն 20. «Ներդրումներ այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում»
Ծանոթագրություն 20-ում պետք է բացահայտվեն ներդրումային ընկերության կողմից վերահսկվող անձանց կապիտալում իրականացված ներդրումների շարժը հաշվետու ժամանակաշրջանում՝
|
Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում ներդրումների շարժը |
Ներդրումներ այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում |
|
Մնացորդը ժամանակաշրջանի սկզբում |
|
|
Ավելացում |
|
|
Օտարում (վաճառք) |
( ) |
|
Արժեքի արժեզրկում |
( ) |
|
Մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում
|
|
|
Այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում ներդրումներ |
Հաշվետու ժամանա- |
Նախորդ |
|
Ասոցիացված կազմակերպություններում ներդրումներ |
| |
|
Համատեղ վերահսկվող միավորներում ներդրումներ |
| |
|
Դուստր ընկերություններում ներդրումներ |
| |
|
Այլ դուստր ընկերություններում ներդրումներ |
| |
|
Շահաբաժիններ |
| |
|
Ընդամենը |
| |
Ծանոթագրություն 20-ում պետք է բացահայտվեն այլ անձանց կապիտալում իրականացված ներդրումները՝ առնվազն ըստ հետևյալ չափորոշիչների.
|
Անձի անվանումը |
Հիմնական գործունեությունը |
Գրանցման երկիրը |
Ներդրման ամսաթիվը |
Ներդրումը |
Բաժնեմասը |
|
1. |
(օրինակ` ինկասացիա, վճարահաշվար- |
||||
|
2. |
|||||
|
n. |
|||||
|
Ընդամենը |
Ծանոթագրություն 20-ում պետք է բացահայտվեն`
1) բաժնեմասնակցության մեթոդով հաշվառվող ներդրումները,
2) ինքնարժեքի մեթոդով հաշվառվող ներդրումները:
3.21 Ծանոթագրություն 21. «Հիմնական միջոցներ և ոչ նյութական ակտիվներ»
Ծանոթագրություն 21-ի տարրերն են՝
Հիմնական միջոցներ
|
Հոդվածի անվանումը |
Շենքեր |
Համակ. և կապի միջոցներ |
Փոխադրա- միջոցներ |
Այլ հիմն. |
Հիմն. |
Վարձակ. |
Ընդամենը |
|
Սկզբնական արժեք |
|||||||
|
Մնացորդը նախորդ ժամանակաշրջանի սկզբում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Ավելացում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Օտարում |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
|
Արժեզրկում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Վերագնահատում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Մնացորդը նախորդ ժամանակաշրջանի վերջում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Ավելացում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Օտարում |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
|
Վերագնահատում* |
|||||||
|
Արժեզրկում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Վերագնահատումից մաշվածության ճշգրտում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Կուտակված |
|||||||
|
Մնացորդը նախորդ ժամանակաշրջանի սկզբում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Ավելացում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Օտարում |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
|
Արժեզրկում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Վերագնահատում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Մնացորդը նախորդ ժամանակաշրջանի վերջում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Ավելացում |
|||||||
|
Օտարում |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
|
Վերագնահատումից մաշվածության ճշգրտում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Արժեզրկում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Մնացորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Զուտ հաշվեկշռային արժեք |
|||||||
|
հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Ոչ նյութական ակտիվներ
|
Համա-կարգչա-յին ծրագրեր |
Լիցենզիա-ներ և վստա-հագրեր |
Հեղինա-կային իրա-վունքներ |
Այլ ոչ նյութական ակտիվներ |
Ոչ նյութական ակտիվ. |
Ընդամենը | |
|
Սկզբնական արժեք |
||||||
|
Մնացորդը նախորդ ժամանակաշրջանի սկզբում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Ավելացում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Օտարում |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) | |
|
Արժեզրկում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Վերագնահատում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Մնացորդը նախորդ ժամանակաշրջանի վերջում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Ավելացում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Օտարում |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) | |
|
Վերագնահատում* |
||||||
|
Արժեզրկում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Վերագնահատումից մաշվածության ճշգրտում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Կուտակված |
||||||
|
Մնացորդը նախորդ ժամանակաշրջանի սկզբում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Ավելացում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Օտարում |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) | |
|
Արժեզրկում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Վերագնահատում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Մնացորդը նախորդ ժամանակաշրջանի վերջում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Ավելացում |
||||||
|
Օտարում |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) |
( ) | |
|
Վերագնահատումից մաշվածության ճշգրտում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Արժեզրկում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում |
- |
- |
- |
- |
- | |
|
Զուտ հաշվեկշռային արժեք |
|
Հաշվետու |
- | - | - | - | - | |
|
Նախորդ հաշվետու |
- | - | - | - | - |
* բացահայտվում է, թե ում կողմից է կատարվել հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատումը, ինչի հիման վրա (օրինակ՝ վերագնահատումը կատարվել է անկախ գնահատողների կողմից՝ շուկայական արժեքի հիման վրա) և վերագնահատման արդյունքները ինչպես են արտացոլվել (օրինակ՝ վերագնահատումից աճը վերագրվել է սեփական կապիտալի վերագնահատման պահուստին):
Բացահայտվում են նաև հաշվետու ժամանակաշրջանում տեղի ունեցած վերադասակարգումները (օրինակ՝ շահագործումից դուրս ակտիվների որ մասն է հանձնվել շահագործման):
3.22 Ծանոթագրություն 23. «Այլ ակտիվներ»
Ծանոթագրություն 23-ում բացահայտվում է հաշվետու ժամանակաշրջանում այն բոլոր ակտիվների շարժը, որոնք չեն ներառվել հաշվեկշռի ակտիվային այլ հոդվածներում.
|
Դեբիտորական պարտքեր և կանխավճարներ |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Դեբիտորական պարտքեր բյուջեի գծով |
| |
|
Դեբիտորական պարտքեր մատակարարների գծով |
| |
|
Կանխավճարներ աշխատակիցներին |
| |
|
Կանխավճարներ մատակարարներին |
| |
|
Կանխավճարներ բյուջեի և պարտադիր սոցիալական ապահովագրության վճարների գծով |
| |
|
Այլ դեբիտորական պարտքեր և կանխավճարներ |
| |
|
Ընդամենը |
| |
|
Այլ ակտիվների գծով հնարավոր կորուստների պահուստ (ծանոթ. 8) |
______( )______ |
_____( )______ |
|
Ընդամենը |
| |
|
Այլ ակտիվներ |
| |
|
Պահեստ |
| |
|
Բռնագանձված գրավ և վաճառքի համար պահվող ակտիվներ |
| |
|
Ապագա ժամանակաշրջանի ծախսեր |
| |
|
Հեջավորման ածանցյալ գործիքներ |
| |
|
Այլ ակտիվներ |
| |
|
Ընդամենը այլ ակտիվներ |
| |
3.23 Ծանոթագրություն 24. «Պարտավորություններ բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ»
Ծանոթագրություն 24-ի տարրերն են՝
|
Ներգրավված փոխառություններ և ավանդներ, այլ |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
ՀՀ կենտրոնական բանկ |
| |
|
ՀՀ բանկեր |
| |
|
ԲԲԲ-(Բաա3) և բարձր վարկանիշ ունեցող բանկեր |
| |
|
ԲԲԲ-(Բաա3)-ից ցածր վարկանիշ ունեցող և վարկանիշ չունեցող բանկեր |
| |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
| |
|
Ընդամենը |
| |
|
Ֆինանսական կազմակերպություններ |
| |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
| |
|
Ընդամենը |
| |
|
Ընդամենը պահանջներ բանկերի և միջազգային ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ |
| |
3.24 Ծանոթագրություն 25. «Պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ»
Ծանոթագրություն 25-ի տարրերն են՝
|
ՀՀ կառավարության և տեղական ինքնակառավարման մարմինների նկատմամբ |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Վարկեր |
||
|
Ռեպո համաձայնագրեր |
||
|
Ներգրավված փոխառություններ |
||
|
Այլ |
||
|
Հաշվարկված տոկոսներ |
||
|
Ընդամենը |
||
|
ՀՀ ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց, |
||
|
Ռեպո համաձայնագրեր |
||
|
Ներգրավված փոխառություններ |
||
|
Այլ |
||
|
Հաշվարկված տոկոսներ |
||
|
Ընդամենը |
||
|
Ոչ ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց, |
||
|
Ռեպո համաձայնագրեր |
||
|
Ներգրավված փոխառություններ |
||
|
Այլ |
||
|
Հաշվարկված տոկոսներ |
||
|
Ընդամենը |
||
|
ՀՀ ռեզիդենտ անհատ ձեռնարկատերերի նկատմամբ |
||
|
Ռեպո համաձայնագրեր |
||
|
Ներգրավված փոխառություններ |
||
|
Այլ |
||
|
Հաշվարկված տոկոսներ |
||
|
Ընդամենը |
||
|
Ոչ ռեզիդենտ անհատ ձեռնարկատերերի նկատմամբ |
||
|
Ռեպո համաձայնագրեր |
||
|
Ներգրավված փոխառություններ |
||
|
Այլ |
||
|
Հաշվարկված տոկոսներ |
||
|
Ընդամենը |
||
|
ՀՀ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց նկատմամբ |
||
|
Ռեպո համաձայնագրեր |
||
|
Ներգրավված փոխառություններ |
||
|
Այլ |
||
|
Հաշվարկված տոկոսներ |
||
|
Ընդամենը |
||
|
Ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց նկատմամբ |
||
|
Ռեպո համաձայնագրեր |
||
|
Այլ |
||
|
Հաշվարկված տոկոսներ |
||
|
Ընդամենը |
||
|
Ընդամենը պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ |
3.25 Ծանոթագրություն 26. «Առևտրական նպատակներով պահվող պարտավորություններ»
Ծանոթագրություն 26-ի տարրերն են՝
|
Առևտրական նպատակներով պահվող |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Առևտրական նպատակներով պահվող ածանցյալ գործիքներ՝ |
|
օպցիոն |
__________________________________ | |
|
Հեջավորման ածանցյալ գործիքներ |
| |
|
Այլ |
| |
|
Ընդամենը |
| |
3.26 Ծանոթագրություն 27. «Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթեր»
Ծանոթագրություն 27-ի տարրերն են՝
|
Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթեր |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
|
| |
|
Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված տոկոսային արժեթղթեր |
| |
|
Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արտոնյալ բաժնետոմսեր (ֆին. պարտավորություններ համարվող) |
| |
|
Թողարկված այլ արժեթղթեր |
| |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
| |
|
Ընդամենը |
| |
3.27 Ծանոթագրություն 29. «Պահուստներ»
Ծանոթագրություն 29-ում բացահայտվում են հաշվետու ժամանակաշրջանում պահուստների շարժը.
|
Պահուստներ |
Ծանոթ. |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Սկզբնական մնացորդ |
7 |
| |
|
Պահուստին կատարված մասհանումներ |
| ||
|
Պահուստի օգտագործում |
| ||
|
Պահուստին կատարված զուտ մասհանումներ |
| ||
|
Վերջնական մնացորդ |
| ||
Ծանոթագրություն 29-ում նաև բացահայտվում են.
1) պարտականությունների բնույթը համառոտ նկարագրությամբ և դրա արդյունքում առաջացող տնտեսական օգուտների արտահոսքերի ակնկալվող ժամկետները
2) անորոշությունների հայտանիշները, որոնք վերաբերում են նշված արտահոսքերի գումարներին կամ ժամկետներին
3) ապագա դեպքերին վերաբերող հիմանական ենթադրությունները, որոնք իրենց արտացոլումն են գտել պահուստի գումարում
4) ցանկացած ակնկալվող փոխհատուցման գումարը:
3.29.1 Ներդրումային ընկերության իրավական պարտավորությունները
Այս ծանոթագրությունում բացահայտվում են տեղեկություններ ներդրումային ընկերության այն իրավական պարտավորությունների վերաբերյալ, որոնց գծով իրականացվել է պահուստավորում (oրինակ՝ ներդրումային ընկերության նկատմամբ հարուցված դատական հայցերը) կամ, եթե այդպիսիք բացակայում են, ապա ներկայացվում է ներդրումային ընկերության ղեկավարության հավաստիացումը, որ ներդրումային ընկերությունը իր գործունեությունը ծավալում է օրենսդրությամբ նախատեսված պահանջների շրջանակներում, և իր իրավական պարտավորությունների գծով լրացուցիչ պահուստավորումների անհրաժեշտություն չկա:
3.29.2 Ներդրումային ընկերության հարկային պարտավորությունները
Այս ծանոթագրությունում բացահայտվում են տեղեկություններ ներդրումային ընկերության այն հարկային պարտավորությունների վերաբերյալ, որոնց գծով իրականացվել է պահուստավորում (oրինակ՝ հարկային մարմինների կողմից կազմված ստուգման ակտի հիման վրա), կամ եթե այդպիսիք բացակայում են, ապա ներկայացվում է ներդրումային ընկերության ղեկավարության հավաստիացումը, որ ընկերությունն ամբողջությամբ կատարել է իր հարկային պարտավորությունները, և իր հարկային պարտավորությունների գծով լրացուցիչ պահուստավորումների անհրաժեշտություն չկա:
3.28 Ծանոթագրություն 30. «Այլ պարտավորություններ»
Ծանոթագրություն 30-ի տարրերն են՝
|
Այլ պարտավորություններ |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Կրեդիտորական պարտքեր բյուջեի գծով |
| |
|
Պարտավորություններ աշխատակիցների նկատմամբ աշխատավարձի գծով |
| |
|
Կրեդիտորական պարտքեր մատակարարների նկատմամբ |
| |
|
Կրեդիտորական պարտքեր կանոնադրական կապիտալի համալրման գծով |
| |
|
Այլ պարտավորություններ |
| |
|
Մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում |
| |
3.29 Ծանոթագրություն 31. «Կանոնադրական կապիտալ»
Ծանոթագրություն 31-ում բացահայտվում է.
1) ներդրումային ընկերության գրանցված և ամբողջությամբ վճարված բաժնետիրական կապիտալը,
2) ներդրումային ընկերության թողարկած և տեղաբաշխած սովորական բաժնետոմսերի քանակը, անվանական արժեքը,
3) ներդրումային ընկերության թողարկած և տեղաբաշխած արտոնյալ բաժնետոմսերի քանակը, անվանական արժեքը,
4) ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արտոնյալ բաժնետոմսերի սեփականատերերի՝ բաժնետոմսի հետ կապված իրավունքները/իրավունքների սահմանափակումները,
5) ներդրումային ընկերության կողմից հետ գնված սեփական բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի, փայերի) քանակը, գնման գումարը, հետ գնված բաժնետոմսերի մարումը, վերավաճառքը (քանակը, վաճառքի գինը),
6) հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ ներդրումային ընկերության նշանակալից մասնակիցների վերաբերյալ տեղեկություններ.
|
Նշանակալից մասնակցի անունը, ազգանունը/ |
Ներդրումային ընկերությունում ունեցած մասնակցության գումարը |
Ներդրումային ընկերությունում ունեցած մասնակցության չափը տոկոսային հարաբերությամբ |
Մասնակցի գործունեության տեսակը (իրավաբանական անձանց համար) |
7) հաշվետու ժամանակաշրջանում կանոնադրական կապիտալի ավելացումը, այդ թվում՝
ա. դրամական միջոցներով
բ. սեփական կապիտալի այլ տարրերի հաշվին
գ. որպես սեփական կապիտալի գործիքներ դասակարգված ածանցյալ գործիքների իրագործումից,
8) հաշվետու ժամանակաշրջանում կանոնադրական կապիտալի նվազումը հետ գնված և շրջանառությունից հանված բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի, փայերի) հաշվին,
9) հաշվետու ժամանակաշրջանում ներդրումային ընկերության կողմից հայտարարված և վճարված շահութաբաժինները:
3.30 Ծանոթագրություն 35. «Կապիտալի այլ տարրեր»
Այս ծանոթագրությունում ցույց է տրվում որպես սեփական կապիտալի գործիքներ դասակարգված ածանցյալ գործիքների հաշվեկշռային արժեքը և ինչպես նաև սույն հաշվետվության առանձին տողով չներառված սեփական կապիտալի այլ տարրերի մնացորդների մեծությունը:
3.31 Ծանոթագրություն 36. «Գործարքներ կապակցված կողմերի հետ»
Ծանոթագրություն 36-ում բացահայտվում են ներդրումային ընկերության հետ կապակցված կողմերը՝ համաձայն ՀՀՀՀՍ 24-ի, այդ թվում՝
1) ներկայացվող հաշվետվությունների առումով ովքեր են համարվում ներդրումային ընկերության հետ կապակցված կողմեր,
2) այն խմբի կառուցվածքը և կազմը, որի անդամ է ներդրումային ընկերությունը,
3) տեղեկություններ ներդրումային ընկերության հետ կապակցված կողմերի հետ այն գործարքների վերաբերյալ, որոնք իրականացվել են շուկայում գործող պայմաններից և տոկոսադրույքներից տարբեր պայմաններով, իսկ նման գործարքների բացակայության դեպքում ներկայացվում է ղեկավարության հավաստիացումը, որ ներդրումային ընկերության հետ կապակցված կողմերի հետ գործարքները իրականացվել են շուկայում գործող պայմաններից և տոկոսադրույքներից ելնելով,
4) նախորդ և հաշվետու ժամանակաշրջանների վերջի դրությամբ ներդրումային ընկերության հետ կապված կողմերի գործարքների գծով առկա մնացորդները.
|
Պահանջներ այլ ներդրումային |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Մնացորդը առ 1 հունվարի |
| |
|
Տարվա ընթացքում ավելացում |
| |
|
Տարվա ընթացքում նվազում |
| |
|
Մնացորդը 31 դեկտեմբերի դրությամբ |
| |
Այս ծանոթագրությունում բացահայտվում է այդ ներդրումային ընկերության հետ կապակցվածության բնույթը և նրանց հետ գործարքների բնույթը (օրինակ՝ ներդրումային ընկերության նշանակալից մասնակցի (մասնակիցների) հետ փոխկապակցված ներդրումային ընկերությունների, բանկերի, այլ ֆինանսական կազմակերպությունների բանկային հաշիվներով գործարքներ):
|
Հաճախորդների նկատմամբ |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Մնացորդը առ 1 հունվարի |
| |
|
Տարվա ընթացքում պահանջների աճ |
| |
|
Տարվա ընթացքում մարված պահանջներ |
( ) |
( ) |
|
Մնացորդը 31 դեկտեմբերի դրությամբ |
| |
|
Տոկոսային եկամուտ |
| |
Այս ծանոթագրությունում բացահայտվում է այդ հաճախորդների հետ կապակցվածության բնույթը (օրինակ՝ ներդրումային ընկերության ղեկավարներ, նրանց հետ փոխկապակցված անձինք, այլ):
|
Պարտավորություններ |
Հաշվետու ժամանակաշրջան |
Նախորդ ժամանակաշրջան |
|
Մնացորդը առ 1 հունվարի |
| |
|
Տարվա ընթացքում ստացված գումարներ |
| |
|
Տարվա ընթացքում վճարված գումարներ |
( ) |
( ) |
|
Մնացորդը 31 դեկտեմբերի դրությամբ |
| |
|
Տոկոսային ծախս |
| |
Բացահայտվում է այդ հաճախորդների հետ կապակցվածության բնույթը և նրանց հետ կնքված խոշոր գործարքների բնույթը (օրինակ՝ ներդրումային ընկերության նշանակալից մասնակցի կողմից վերահսկվող ձեռնարկությունից ներգրաված ցպահանջ փոխառություն, այլ):
3.32 Ծանոթագրություն 37. «Ֆինանսական ռիսկերի վերաբերյալ նվազագույն բացահայտումներ»
Ծանոթագրություն 37-ում բացահայտվում է այն տեղեկատվությունը, որը շուկայի մասնակիցներին թույլ կտա էական տվյալների հիման վրա գնահատել տվյալ ներդրումային ընկերության գործունեության ոլորտը, կապիտալը, ռիսկերը, ռիսկերի գնահատման գործընթացները, և հետևաբար՝ կապիտալի համարժեքությունը: Նմանատիպ տեղեկատվության բացահայտման նպատակն է պարզել, թե ներդրումային ընկերության ղեկավարությունը որքանով է կարողանում ճիշտ գնահատել ռիսկերը:
Ի լրումն ՀՀՀՀՍ 32-ով պահանջվող ֆինանսական ռիսկերի քանական վերլուծությունների վերաբերյալ բացահայտումների, պահանջվում է ներկայացնել տեղեկատվություն ներդրումային ընկերության ռիսկերին ենթարկվածության աստիճանի մասին, բացահայտումներ ռիսկերի բոլոր կենտրոնացումների (օրինակ՝ ըստ արժույթի, գործընկերոջ, այլ) վերաբերյալ, և ինչպես է ղեկավարությունը որոշում այդպիսի ռիսկերի կենտրոնացումները:
Այս ծանոթագրությամբ ներկայացվում են ֆինանսական գործիքներով (այդ թվում՝ հետհաշվեկշռում հաշվառվող) գործառնությունների արդյունքում առաջացող ռիսկերին ենթարկվածության վերաբերյալ՝ ներդրումային ընկերության ղեկավար աշխատակազմի համար պատրաստված ներքին տեղեկատվության վրա հիմնված, որակյալ բացահայտումներ, առնվազն.
1) ներդրումային ընկերության գործունեությանը բնորոշ հիմնական ռիսկերի վերաբերյալ,
2) ռիսկերի վերլուծությունը՝ ըստ առանձին ռիսկերի,
3) ռիսկերի կառավարման ներդրումային ընկերության կողմից կիրառվող քաղաքականությունը, այն միջոցները և գործընթացները, որոնք ընկերությունն օգտագործում է ռիսկերի գնահատման և կառավարման համար՝ ըստ առանձին ռիսկերի:
3.37.1 Պարտքային ռիսկ
Այս ծանոթագրությունում ներկայացվում են.
1) պարտքային ռիսկի ներդրումային ընկերության սեփական սահմանումը,
2) պարտքային ռիսկի չափման և գնահատման մեթոդները,
3) մոդելների նկարագրությունը (առկայության դեպքում),
4) պարտքային ռիսկի թույլատրելի մակարդակի որոշումը՝ ռիսկի քանակական վերլուծություն և ռիսկի քանակական գնահատական,
5) պարտքային ռիսկի կարգավորումը՝ ռիսկի ազդեցության նվազման կամ չեզոքացման ուղղությամբ աշխատանքները:
Պարտքային ռիսկի վերլուծություն
Այս ծանոթագրությունում բացահայտվում է՝
1) յուրաքանչյուր դասի ֆինանսական գործիքների գծով առկա պարտքային ռիսկի առավելագույն չափը՝ հանելով արժեզրկման պահուստները, առանց հաշվի առնելու այդ ակտիվների ապահովվածությունը և պարտքային ռիսկը նվազեցնող գործիքները, որոնց նկարագրությունը տրվում է առանձին,
3) պարտքային ռիսկի նվազեցման գործիքների, այդ թվում՝ ապահովության նկարագրությունը, բնույթը և իրական արժեքը,
4) ստացված ապահովությունը, որը վերահսկվում է ներդրումային ընկերության կողմից,
5) այն ֆինանսական ակտիվները, որոնք ժամկետանց են, սակայն արժեզրկված չեն,
6) պարտքային ռիսկի բոլոր կենտրոնացումները (օրինակ՝ ըստ արժույթի, գործընկերոջ, այլ), և ինչպես է ղեկավարությունը որոշում այդպիսի ռիսկերի կենտրոնացումները:
Այս ծանոթագրությունում նաև ներկայացվում են վարկային պորտֆելի կառուցվածքի և կենտրոնացումների (ըստ գործիքների, տնտեսության ճյուղերի, ծագման, աշխարհագրական տարածաշրջանների, մեկ/փոխկապակցված վարկառուների, վարկի վերադարձման աղբյուրների, ապահովվածության (գրավի), այլ) վերլուծությունների արդյունքները:
Աշխարհագրական կենտրոնացումներ
Ներդրումային ընկերության ֆինանսական ակտիվների և պարտավորությունների աշխարհագրական կենտրոնացումների վերլուծությունը կարող է ունենալ հետևյալ տեսքը.
Հաշվետու ժամանակաշրջան
|
Հոդվածի անվանումը |
ՀՀ |
ԱՊՀ երկրներ |
Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության երկրներ |
Ոչ տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության երկրներ |
Ընդամենը |
|
Ակտիվներ |
|||||
|
Կանխիկ դրամական միջոցներ և |
|||||
|
Պահանջներ բանկերի և այլ ֆին. կազմ. նկատմամբ |
|||||
|
Առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական գործիքներ |
|||||
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջներ |
|||||
|
Վաճառքի համար մատչելի արժեթղթեր |
|||||
|
Մինչև մարման ժամկետը պահվող արժեթղթեր |
|||||
|
Այլ ակտիվներ |
|||||
|
Ընդամենը ակտիվներ |
|||||
|
Պարտավորություններ |
|||||
|
Պարտավորություններ բանկերի և այլ ֆին. կազմ. նկատմամբ |
|||||
|
Պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ |
|||||
|
Ընդամենը պարտավորություններ |
|||||
|
Զուտ դիրք |
Նախորդ ժամանակաշրջան
|
Հոդվածի անվանումը |
ՀՀ |
ԱՊՀ երկրներ |
Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության երկրներ |
Ոչ տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության երկրներ |
Ընդամենը |
|
Ակտիվներ |
|||||
|
Կանխիկ դրամական միջոցներ և մնացորդներ ՀՀ ԿԲ-ում |
|||||
|
Պահանջներ բանկերի և այլ ֆին. կազմ. նկատմամբ |
|||||
|
Առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական գործիքներ |
|||||
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջներ |
|||||
|
Վաճառքի համար մատչելի արժեթղթեր |
|||||
|
Մինչև մարման ժամկետը պահվող արժեթղթեր |
|||||
|
Այլ ակտիվներ |
|||||
|
Ընդամենը ակտիվներ |
|||||
|
Պարտավորություններ |
|||||
|
Պարտավորություններ բանկերի և այլ ֆին. կազմ. նկատմամբ |
|||||
|
Պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ |
|||||
|
Ընդամենը պարտավորություններ |
|||||
|
Զուտ դիրք |
3.37.2 Շուկայական ռիսկ
Շուկայական ռիսկի վերլուծություն
Այս ծանոթագրությունում բացահայտվում է շուկայական ռիսկի նկատմամբ զգայունությունը, որը ներառում է հաշվետու ամսաթվի դրությամբ շուկայական պարամետրերի «հնարավոր փոփոխությունների» ազդեցությունը, այն մեթոդները և ենթադրությունները, որոնք արվել են տվյալ վերլուծության պատրաստման համար: «Հնարավոր փոփոխություններ» ասելով՝ նկատի ունենք այն տնտեսական միջավայրի դիտարկում, որում գործում է ներդրումային ընկերությունը՝ գնահատելու համար, թե հաշվետու ժամանակաշրջանում ինչպիսի փոփոխություններ են հնարավոր:
Եթե նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում շուկայական ռիսկի նկատմամբ զգայունության վերլուծության մեթոդներում և ենթադրություններում կատարվել են փոփոխություններ, ապա պետք է բացահայտվի այդ փոփոխությունների իրականացման պատճառները:
Այս ծանոթագրությունում բացահայտվում է շուկայական ռիսկի բոլոր կենտրոնացումները (օրինակ՝ ըստ արժույթի, տնտեսության ճյուղերի, տարածաշրջանների, գործընկերոջ, այլ), և ինչպես է ղեկավարությունը որոշում այդպիսի ռիսկերի կենտրոնացումները:
Այս բացահայտումներում ներկայացվում են՝
1) շուկայական ռիսկի ներդրումային ընկերության սեփական սահմանումը,
2) շուկայական ռիսկի չափման և գնահատման մեթոդները,
3) մոդելների նկարագրությունը (առկայության դեպքում),
4) շուկայական ռիսկի թույլատրելի մակարդակի որոշումը՝ ռիսկի քանակական վերլուծություն և ռիսկի քանակական գնահատական,
5) շուկայական ռիսկի կարգավորումը՝ շուկայական ռիսկի ազդեցության նվազման կամ չեզոքացման ուղղությամբ աշխատանքները (օրինակ՝ ածանցյալ ֆինանսական գործիքների կիրառումը):
Այս ծանոթագրությամբ ներկայացվում են շուկայական ռիսկի հիմնական բաղադրիչների՝ տոկոսադրույքի, արտարժույթի փոխարժեքի, կապիտալի գործիքների գնային տատանումներից առաջացող ռիսկերի վերլուծությունները: Վերլուծությունները կարող են ներկայացվել նաև գրաֆիկական պատկերմամբ:
Եթե առկա են այնպիսի գործոններ, որոնք ընդգրկված չեն զգայունության վերլուծության մոդելում, սակայն կարող են ազդել վերջնական արդյունքի վրա, ապա այդ փաստը լրացուցիչ բացահայտվում է:
3.37.3 Արտարժույթի ռիսկ
Ներդրումային ընկերության կողմից ներկայացվում է ներդրումային ընկերության արտարժույթի ռիսկի վերլուծությունն ըստ ֆինանսական ակտիվների և պարտավորությունների.
Հաշվետու ժամանակաշրջան
|
ՀՀ դրամ |
I խմբի արտարժույթ* |
II խմբի արտարժույթ** |
Ընդամենը | |
|
Ակտիվներ |
||||
|
Կանխիկ դրամական միջոցներ և |
||||
|
Պահանջներ բանկերի և այլ ֆին. |
||||
|
Առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական գործիքներ |
||||
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջներ |
||||
|
Վաճառքի համար մատչելի ֆին. ակտիվներ |
||||
|
Մինչև մարման ժամկետը պահվող ֆին. ակտիվներ |
||||
|
Այլ |
||||
|
Ընդամենը ակտիվներ |
||||
|
Պարտավորություններ |
||||
|
Պարտավորություններ բանկերի և |
||||
|
Պարտավորություններ հաճա- |
||||
|
Այլ պարտավորություններ |
||||
|
Ընդամենը պարտավորություններ |
||||
|
Զուտ դիրք |
Նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջան
|
Հոդվածի անվանումը |
ՀՀ դրամ |
I խմբի արտարժույթ |
II խմբի արտարժույթ |
Ընդամենը |
|
Ակտիվներ |
||||
|
Կանխիկ դրամական միջոցներ և |
||||
|
Պահանջներ բանկերի և այլ ֆին. |
||||
|
Առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական գործիքներ |
||||
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջներ |
||||
|
Վաճառքի համար մատչելի ֆին. ակտիվներ |
||||
|
Մինչև մարման ժամկետը պահվող ֆին. ակտիվներ |
||||
|
Այլ |
||||
|
Ընդամենը ակտիվներ |
||||
|
Պարտավորություններ |
||||
|
Պարտավորություններ բանկերի և |
||||
|
Պարտավորություններ հաճա- |
||||
|
Այլ պարտավորություններ |
||||
|
Ընդամենը պարտավորություններ |
||||
|
Զուտ դիրք |
||||
* Ներկայացվում է «I խմբի արտարժույթի» կազմը: Արտարժույթի առաջին խմբի մեջ մտնում են ՍԴՌ-ը, ՍԴՌ-ի զամբյուղի մեջ մտնող արտարժույթները (ԱՄՆ-ի դոլարը, եվրոն, ճապոնական իենը և անգլիական ֆունտ ստեռլինգը), շվեյցարական ֆրանկը, կանադական դոլարը, շվեդական կրոնը, դանիական կրոնը, ավստրալիական դոլարը և բանկային ոսկին:
** Ներկայացվում է «II խմբի արտարժույթի» կազմը: Արտարժույթի երկրորդ խմբի մեջ մտնում են այլ արտարժույթները:
Ներդրումային ընկերության կողմից ներկայացվում է ներդրումային ընկերության արտարժույթի ռիսկի վերլուծությունն ըստ ածանցյալ ֆինանսական գործիքների տեսակների.
|
Ածանցյալ ֆինանսական գործիքների տեսակները |
ՀՀ դրամ |
I խմբի արտարժույթ* |
II խմբի արտարժույթ** |
Ընդամենը |
|
Ֆյուչերսային գործիքների գծով |
||||
|
Ֆորվարդային գործիքների գծով |
||||
|
Օպցիոնների գծով |
||||
|
Սվոպերի գծով |
||||
|
Այլ ածանցյալ գործիքների գծով |
||||
|
Զուտ դիրք ըստ ածանցյալ ֆինանսական գործիքների |
||||
|
Զուտ բաց դիրք* |
* նախորդ աղյուսակում ստացված «Զուտ դիրք» տողի տվյալներից հանվում են «Զուտ դիրք ըստ ածանցյալ ֆինանսական գործիքների» տողի համապատասխան տվյալները:
Ներդրումային ընկերությունը ներկայացնում է արտարժույթի փոխարժեքի տատանումների ռիսկի կառավարման մեխանիզմները (օրինակ՝ առանձին արտարժույթների գծով բաց դիրքի և ընդհանուր բաց դիրքի գումարների սահմանաչափերի սահմանում, ածանցյալ ֆինանսական գործիքների կիրառում, այլ):
3.37.4. Տոկոսադրույքի ռիսկ
Տոկոսադրույքի փոփոխությունն ուղղակիորեն ազդում է ներդրումային ընկերության տոկոսային ռիսկի, ակտիվների ու պարտավորությունների հետ կապված դրամական միջոցների հոսքի և նրանց իրական արժեքի վրա: Այդ պատճառով, ակտիվների և պարտավորությունների տոկոսադրույքների վերանայման ժամկետայնության վերլուծությունը թույլ է տալիս ֆինանսական հաշվետվություններն օգտագործողներին վերլուծել ներդրումային ընկերության տոկոսադրույքի ռիսկը և, հետևաբար, ակնկալվող օգուտները կամ վնասները:
Ներդրումային ընկերությունը ներկայացնում է հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ տոկոսաբեր/տոկոսակիր ֆինանսական ակտիվների և պարտավորությունների վերլուծությունն ըստ տոկոսադրույքների վերանայման ժամկետների.
Հաշվետու ժամանակաշրջան
|
Հոդվածի անվանումը |
մինչև 1 ամիս |
1-ից մինչև 3 ամիս |
3-ից մինչև 6 ամիս |
6-ից մինչև 1 տարի |
1-ից մինչև 5 տարի |
5 տարուց ավելի | ||||||
|
Տեղաբաշխված միջոցներ |
դրամով |
արտար- |
դրամով |
արտար- |
դրամով |
արտար- |
դրամով |
արտար- |
դրամով |
արտար- |
դրամով |
արտար- |
|
Պահանջներ բանկերի և այլ ֆին. կազմ. նկատմամբ, այդ թվում՝ |
||||||||||||
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջներ, այդ թվում՝ |
||||||||||||
|
Առևտրական նպատակով պահվող և վաճառքի համար մատչելի արժեթղթեր, այդ թվում՝ |
||||||||||||
|
Մինչև մարման ժամկետը պահվող արժեթղթեր |
||||||||||||
|
Տեղաբաշխված այլ միջոցներ |
||||||||||||
|
Ընդամենը |
||||||||||||
|
Պարտավորություններ բանկերի և այլ ֆին. կազմ-ների նկատմամբ, այդ թվում՝ |
||||||||||||
|
Պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ, այդ թվում՝ |
||||||||||||
|
Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթեր, այդ թվում՝ |
||||||||||||
|
Ներգրաված այլ միջոցներ |
||||||||||||
|
Ընդամենը |
||||||||||||
|
Զուտ դիրք |
||||||||||||
Նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջան
|
Հոդվածի անվանումը |
մինչև 1 ամիս |
1-ից մինչև 3 ամիս |
3-ից մինչև 6 ամիս |
6-ից մինչև 1 տարի |
1-ից մինչև 5 տարի |
5 տարուց ավելի | ||||||
|
Տեղաբաշխված միջոցներ |
դրամով |
արտար- |
դրամով |
արտար- |
դրամով |
արտար- |
դրամով |
արտար- |
դրամով |
արտար- |
դրամով |
արտար- |
|
Պահանջներ բանկերի և այլ ֆին. կազմ. նկատմամբ, այդ թվում՝ |
||||||||||||
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջներ, այդ թվում՝ |
||||||||||||
|
Առևտրական նպատակով պահվող և վաճառքի համար մատչելի արժեթղթեր, այդ թվում՝ |
||||||||||||
|
Մինչև մարման ժամկետը պահվող արժեթղթեր |
||||||||||||
|
Տեղաբաշխված այլ միջոցներ |
||||||||||||
|
Ընդամենը |
||||||||||||
|
Պարտավորություններ բանկերի և այլ ֆին. կազմ-ների նկատմամբ, |
||||||||||||
|
Պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ, այդ թվում՝ |
||||||||||||
Ներդրումային ընկերության կողմից ներկայացվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ տոկոսաբեր/տոկոսակիր ֆինանսական ակտիվների և պարտավորությունների համար գործող միջին տոկոսադրույքները.
|
Հոդվածի անվանումը |
Հաշվեու ժամանակաշրջանի տոկոսադրույքներ |
Նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի տոկոսադրույքներ | ||
|
ՀՀ դրամ |
Արտարժույթ |
ՀՀ դրամ |
Արտարժույթ | |
|
% |
% |
% |
% | |
|
Ակտիվներ |
||||
|
Մնացորդներ ՀՀ ԿԲ-ում |
||||
|
Պահանջներ բանկերի և այլ ֆին. |
||||
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջներ |
||||
|
Առևտրական նպատակով պահվող և վաճառքի համար մատչելի արժեթղթեր |
||||
|
Մինչև մարման ժամկետը պահվող արժեթղթեր |
||||
|
Պարտավորություններ |
||||
|
Պարտավորություններ բանկերի և |
||||
|
Պարտավորություններ հաճա- |
||||
|
Պարտավորություններ ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթերի գծով |
||||
3.37.5 Գնային ռիսկ
Շուկայական գների փոփոխությունը մեծապես ազդում է ֆինանսական գործիքների արժեքի վրա, ընդ որում, այդ փոփոխությունները կարող են պայմանավորված լինել ինչպես առանձին արժեթղթերին կամ նրանց թողարկողներին հատուկ գործոններով, այնպես էլ շուկայում շրջանառվող բոլոր արժեթղթերի վրա ազդող ընդհանուր գործոններով:
Այս ծանոթագրությունում ներկայացվում են՝
1) գնային ռիսկի ներդրումային ընկերության սեփական սահմանումը,
2) գնային ռիսկին ներդրումային ընկերության ենթարկվածության վերլուծությունները,
3) գնային ռիսկի կառավարման մեխանիզմները:
3.37.6. Իրացվելիության ռիսկ
Այս ծանոթագրությունում ներկայացվում են.
1) իրացվելիության ռիսկի ներդրումային ընկերության սեփական սահմանումը,
2) իրացվելիության ռիսկի չափման և գնահատման մոդելների նկարագրությունը,
3) իրացվելիության ռիսկի թույլատրելի մակարդակի որոշումը՝ ռիսկի քանակական վերլուծություն և ռիսկի քանակական գնահատական,
4) իրացվելիության ռիսկի կարգավորումը՝ իրացվելիության ռիսկի ազդեցության նվազման կամ չեզոքացման ուղղությամբ աշխատանքները:
Ի լրումն ՀՀՀՀՍ 30-ի պահանջի՝ ֆինանսական ակտիվների և պարտավորությունների պայմանագրային ժամկետների բացահայտումներից բացի անհրաժեշտ է բացահայտել իրացվելիության ռիսկի կառավարման ներդրումային ընկերության կողմից օգտագործվող մեթոդները:
3.37.6 Ծանոթագրությունում ներկայացվում է ներդրումային ընկերության ֆինանսական ակտիվների և պարտավորությունների բաշխումը՝ հաշվեկշռի ամսաթվից մինչև պայմանագրերում նշված մարմանը մնացած ժամկետների: Ընդ որում, լողացող վճարումով և ֆիքսված ստացումով տոկոսային սվոպերը ժամկետայնության վերլուծության ժամանակ ընդգրկվում են զուտ գումարով, միայն, եթե դրամական հոսքերի փոխանակումը տեղի է ունենալու զուտ հիմունքով: Իսկ արժութային սվոպը ժամկետայնության վերլուծության մեջ ընդգրկվում է համախառն դրամական հոսքերով:
Հաշվետու ժամանակաշրջան
|
ԱԿՏԻՎՆԵՐ |
Մարմանը մնացել է |
Անժամ-կետ |
Ընդամենը | ||||
|
մինչև |
1-3 ամիս |
3-6 ամիս |
6-12 ամիս |
1 տարուց ավելի | |||
|
Կանխիկ և կանխիկին հավասարեցված դրամական միջոցներ, մնացորդներ ՀՀ ԿԲ-ում |
|||||||
|
Պահանջներ բանկերի և այլ ֆին. կազմ. նկատմամբ |
|||||||
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջներ |
|||||||
|
Արժեթղթեր, այդ թվում՝ |
|||||||
|
Այլ պահանջներ |
|||||||
|
Հետհաշվեկշռային պայմանական ակտիվներ |
|||||||
|
Պայմանագրային պահանջներ** |
|||||||
|
Ընդամենը |
|||||||
|
ՊԱՐՏԱՎՈՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ |
Մարմանը մնացել է |
Անժամ-կետ |
Ընդամենը | ||||
|
մինչև |
1-3 ամիս |
3-6 ամիս |
6-12 ամիս |
1 տարուց ավելի | |||
|
Պարտավորություններ բանկերի և այլ ֆին. կազմ. նկատմամբ |
|||||||
|
Պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ |
|||||||
|
Պարտավորություններ ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթերի գծով |
|||||||
|
Այլ պարտավորություններ |
|||||||
|
Հետհաշվեկշռային պայմանական պարտավորություններ |
|||||||
|
Պայմանագրային պարտավորություններ*** |
|||||||
|
Ընդամենը |
|||||||
Նախորդ ժամանակաշրջան
|
ԱԿՏԻՎՆԵՐ |
Մարմանը մնացել է |
Անժամ-կետ |
Ընդամենը | ||||
|
մինչև 1 ամիս |
1-3 ամիս |
3-6 ամիս |
6-12 ամիս |
1 տարուց ավելի | |||
|
Կանխիկ և կանխիկին հավասարեցված դրամական միջոցներ, մնացորդներ ՀՀ ԿԲ-ում |
|||||||
|
Պահանջներ բանկերի և այլ ֆին. կազմ. նկատմամբ |
|||||||
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջներ |
|||||||
|
Արժեթղթեր, այդ թվում՝ |
|||||||
|
Այլ պահանջներ |
|||||||
|
Հետհաշվեկշռային պայմանական ակտիվներ |
|||||||
|
Պայմանագրային պահանջներ* |
|||||||
|
Ընդամենը |
|||||||
|
ՊԱՐՏԱՎՈՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ |
Մարմանը մնացել է |
Անժամ-կետ |
Ընդամենը | ||||
|
մինչև |
1-3 ամիս |
3-6 ամիս |
6-12 ամիս |
1 տարուց ավելի | |||
|
Պարտավորություններ բանկերի և այլ ֆին. կազմ. նկատմամբ |
|||||||
|
Պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ |
|||||||
|
Պարտավորություններ ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթերի գծով |
|||||||
|
Այլ պարտավորություններ |
|||||||
|
Հետհաշվեկշռային պայմանական պարտավորություններ |
|||||||
|
Պայմանագրային պարտավորություններ** |
|||||||
|
Ընդամենը |
|||||||
* «Պայմանագրային պահանջներ» տողում լրացվում են դեռևս չհաշվեգրված (հաշվեկշռում կամ հետհաշվեկշռում չարտացոլված), սակայն պայմանագրով նախատեսված ստացվելիք բոլոր գումարները (այդ թվում՝ տոկոսագումարները)՝ ըստ պայմանագրով նախատեսված մարման ժամկետների:
** «Պայմանագրային պարտավորություններ» տողում լրացվում են դեռևս չհաշվեգրված, սակայն պայմանագրով նախատեսված վճարվելիք բոլոր գումարները (այդ թվում՝ տոկոսագումարները)՝ ըստ պայմանագրով նախատեսված մարման ժամկետների:
Ճեղքվածքը բացասական լինելու դեպքում անհրաժեշտ է բացահայտել ճեղքվածքի ֆինանսավորման աղբյուրները և դրանց արժեքը:
3.33 Ծանոթագրություն 38. «Կապիտալ և կապիտալի համարժեքություն»
Ծանոթագրություն 38-ում ներկայացվում են կապիտալի վերաբերյալ բացահայտումներ, այդ թվում՝
1) արդյո՞ք ներդրումային ընկերությունում առկա են կապիտալի մակարդակի նկատմամբ սահմանված ներքին պահանջներ, նպատակներ, և որոնք են այդ պահանջները, նպատակները, և արդյո՞ք ներդրումային ընկերությունը հաշվետու ժամանակաշրջանում կատարել է կապիտալի մակարդակի համար ղեկավարության կողմից սահմանված ներքին պահանջները և եթե ոչ, ապա որոնք են այդ խախտման, չկատարման հետևանքները, արդյունքները.
2) արդյո՞ք ներդրումային ընկերությունը հաշվետու ժամանակաշրջանում կատարել է կապիտալի մակարդակի համար սահմանված նորմատիվային պահանջները և եթե ոչ, ապա որոնք են այդ խախտման, չկատարման հետևանքները, արդյունքները:
Ծանոթագրություն 38-ում ներկայացվում են ԿԲ կողմից սահմանված տնտեսական նորմատիվների հաշվարկման համար կիրառվող հիմնական և ընդհանուր կապիտալները, կապիտալի համարժեքության նորմատիվի ցուցանիշները հաշվետու ժամանակաշրջանի ընթացքում՝ ըստ ամիսների, համեմատելով այդ ցուցանիշները նորմատիվային պահանջների հետ:
Եթե Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկի կողմից սահմանվել են խստացվող պահանջներ, ապա ներդրումային ընկերությունը պետք է ներկայացնի կապիտալի համարժեքության խստացված նորմատիվների պահպանման ուղղությամբ ներդրումային ընկերության կողմից ձեռնարկվելիք քայլերը:
3.34 Ծանոթագրություն 39. «Ֆինանսական ակտիվների և պարտավորությունների իրական արժեք»
Ծանոթագրություն 39-ում ներկայացվում են ֆինանսական գործիքների գնահատված իրական արժեքի վերաբերյալ բացահայտումներ՝ կատարված ՀՀՀՀՍ 32 «Ֆինանսական գործիքներ. բացահայտումը և ներկայացումը» պահանջների համաձայն, այդ թվում՝
1) ֆինանսական գործիքի յուրաքանչյուր դասի իրական արժեքի գնահատման ժամանակ ներդրումային ընկերության կողմից օգտագործվող մեթոդներն ու գնահատումները (էական վարկածները/ենթադրությունները), ինչպես նաև հետևյալ բացահայտումները՝
ա. արդյո՞ք իրական արժեքը որոշվում է շուկայական գնանշումների, թե գնահատման մոդելների հիման վրա,
բ. եթե իրական արժեքը որոշվում է գնահատման մոդելի հիման վրա, ապա արդյո՞ք գնահատման մոդելը օգտագործում է այնպիսի վարկածներ, որոնք հիմնված չեն շուկայական գների և փոխարժեքների վրա, եթե այո, ապա բացահայտվում են ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվության մեջ արտացոլված այդպիսի ակտիվների վերագնահատումից ստացված եկամուտները,
2) տեղեկատվություն այն ֆինանսական գործիքների վերաբերյալ, որոնց իրական արժեքը հնարավոր չէ հավաստիորեն որոշել, այդ թվում՝
ա. պատճառների բացատրությունը (թե ինչու հնարավոր չէ հավաստիորեն որոշել այդ ակտիվների իրական արժեքը),
բ. նկարագրությունն այն մասին, թե ներդրումային ընկերությունն ինչպես է մտադրված տնօրինել այդ ակտիվները:
Ընդ որում, իրական արժեքի գնահատման ժամանակ ներդրումային ընկերության կողմից օգտագործվող մեթոդները և գնահատումները պետք է ներկայացվեն առնվազն հետևյալ խմբավորմամբ,
գ. կարճաժամկետ մարման պայման ունեցող այնպիսի ֆինանսական գործիքների համար, ինչպիսիք են կանխիկ դրամական միջոցները, մնացորդները ՀՀ ԿԲ-ում, այլ ֆինանսական կազմակերպությունների և հաճախորդների նկատմամբ պահանջները և պարտավորությունները,
դ. երկարաժամկետ մարման պայման ունեցող գործիքների համար,
ե. վարկային պորտֆելի համար, այդ թվում՝ վարկերի արժեզրկման գնահատման համար:
Այս ծանոթագրությամբ բացահայտվում են նաև այն ֆինանսական ակտիվները, որոնք հաշվառվում են իրական արժեքը գերազանցող գումարով: Ընդ որում, բացահայտվում են պատճառները և բերվում են փաստարկներ, որոնք յուրահատուկ են տվյալ ակտիվին և կառավարման մարմինների համար հիմք են հանդիսանում եզրակացնելու, որ ակտիվի հաշվեկշռային արժեքը կփոխհատուցվի:
3.35 Ծանոթագրություն 40 «Կանխատեսվող ապագա գործարքների հեջավորում»
Համաձայն ՀՀՀՀՍ 32 «Ֆինանսական գործիքներ. բացահայտումը և ներկայացումը» ստանդարտի 92-րդ հոդվածի՝ ծանոթագրություն 34-ում ներկայացվում են՝
1) կանխատեսվող գործարքների նկարագրությունը, ներառյալ այն ժամանակահատվածը, երբ դրանք ակնկալվում է, որ կկատարվեն,
2) հեջավորման գործիքների նկարագրությունը,
3) ցանկացած հետաձգված կամ չճանաչված շահույթի (այլ եկամտի) կամ կորստի գումարը և որպես եկամուտ կամ ծախս ճանաչելու ակնկալվող ժամանակը:
3.36 Ծանոթագրություն 41. «Ապաճանաչում»
Համաձայն ՀՀՀՀՍ 32 «Ֆինանսական գործիքներ. բացահայտումը և ներկայացումը» ստանդարտի 54-րդ հոդվածի պահանջի՝ ծանոթագրություն 36-ում անհրաժեշտ է բացահայտել այն դեպքերը, երբ փոխանցված ակտիվը ամբողջությամբ կամ դրա մի մասը չի բավարարում ապաճանաչման չափանիշներին, կամ երբ առկա է «շարունակվող մասնակցություն»:
3.37 Ծանոթագրություն 42. «Գրավադրված ակտիվներ»
Ծանոթագրություն 42-ում ներդրումային ընկերությունը բացահայտում է ապահովված պարտավորությունների ընդհանուր գումարը և գրավադրված ակտիվների բնույթն ու հաշվեկշռային արժեքը, գրավի տրամադրման պայմանները:
3.38 Ծանոթագրություն 43. «Ընդունված գրավ»
Ծանոթագրություն 43-ում ներդրումային ընկերությունը բացահայտում է գրավով ապահովված ակտիվների ընդհանուր գումարը, որպես գրավ ընդունված այն ակտիվների իրական արժեքը, բնույթը, պայմանները, որոնք ներդրումային ընկերությունն իրավունք ունի վաճառել կամ նորից գրավադրել նույնիսկ հաճախորդի կողմից պարտավորությունների չկատարման, խախտման բացակայության դեպքում:
3.39 Ծանոթագրություն 44. «Պարտավորությունների չկատարում/խախտում»
Ծանոթագրություն 44-ում բացահայտվում են այն պարտավորությունների հաշվեկշռային արժեքը և հիմնական պայմանները, որոնց գծով պայմանագրային պարտավորությունները ներդրումային ընկերության կողմից խախտվել են:
Հավելված 6
|
Հաստատված է ՀՀ կենտրոնական բանկի նախագահ |
Հաստատված է ՀՀ ֆինանսների նախարար |
ՄԻՋԱՆԿՅԱԼ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆ
Ֆինանսական արդյունքների մասին (ձև 6)
«__»______________200_թ.
________________________________________________
(ներդրումային ընկերության անվանումը և գտնվելու վայրը)
|
(հազար դրամ) |
|
ԱՆՎԱՆՈՒՄԸ |
Ծանոթագրու-թյուններ |
Ընթացիկ միջանկյալ ժամանա-կաշրջան |
Ընթացիկ ֆինանսական տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ամսաթիվն ընկած ժամանակա-շրջան (աճողական) |
Նախորդող ֆինանսական տարվա համադրելի ընթացիկ միջանկյալ ժամանակա-շրջան |
Նախորդ ֆինանսական տարվա սկզբից մինչև համադրելի հաշվետու ամսաթիվն ընկած ժա-մանակաշրջան (աճողական) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Տոկոսային և նմանատիպ եկամուտներ |
3 |
||||
|
Տոկոսային և նմանատիպ ծախսեր |
3 |
||||
|
Զուտ տոկոսային և նմանատիպ |
|||||
|
Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով եկամուտներ |
4 |
||||
|
Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով ծախսեր |
4 |
||||
|
Ստացված զուտ կոմիսիոն և |
|||||
|
Եկամուտ շահաբաժիններից |
5 |
||||
|
Զուտ եկամուտ առևտրային գործառնություններից |
6 |
||||
|
Այլ գործառնական եկամուտներ |
7 |
||||
|
Գործառնական եկամուտներ |
|||||
|
Զուտ մասհանումներ ակտիվների |
8 |
||||
|
Ընդհանուր վարչական ծախսեր |
9 |
||||
|
Այլ գործառնական ծախսեր |
10 |
||||
|
Այլ անձանց կանոնադրական |
11 |
||||
|
Շահույթը (վնասը) մինչև |
|||||
|
Շահութահարկի գծով ծախս (փոխհատուցում) |
12 |
||||
|
Շահույթը (վնասը) հարկումից |
|||||
|
Հաշվարկված շահաբաժիններ, այդ թվում` |
|||||
|
արտոնյալ բաժնետոմսերի գծով |
|||||
|
սովորական բաժնետոմսերի գծով |
|||||
|
Մեկ բաժնետոմսին բաժին ընկնող |
13 |
||||
|
Մեկ բաժնետոմսին բաժին ընկնող |
13 |
||||
|
Ժամանակաշրջանի զուտ |
|||||
|
Այդ թվում՝ |
|||||
|
Մայր կազմակերպության |
|||||
|
Փոքրամասնության |
|
|
Ներդրումային ընկերության վարչության նախագահ__________ (գործադիր տնօրեն) Գլխավոր հաշվապահ ________________ |
|
Հաշվետվության վավերացման ամսաթիվը ________________ Կ.Տ. | |
Հավելված 7
|
Հաստատված է ՀՀ կենտրոնական բանկի նախագահ |
Հաստատված է ՀՀ ֆինանսների նախարար |
ՄԻՋԱՆԿՅԱԼ ՀԱՇՎԱՊԱՀԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵԿՇԻՌ (ձև 7)
«__»___________________ 200_թ.
_____________________________________________
(ներդրումային ընկերության անվանումը և գտնվելու վայրը)
|
(հազար դրամ) |
|
ԱՆՎԱՆՈՒՄԸ |
Ծանո-թագրու-թյուններ |
Ընթացիկ միջանկյալ ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ |
Նախորդող ֆի- | ||||||
|
1 |
Ակտիվներ |
||||||||
|
1.1 |
Կանխիկ դրամական միջոցներ և մնացորդներ ՀՀ կենտրոնական բանկում |
14 |
|||||||
|
1.3 |
Պահանջներ բանկերի և այլ ֆինանսական |
15 |
|||||||
|
1.3 |
Պահանջներ հաճախորդների նկատմամբ |
16 |
|||||||
|
1.4 |
Առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական ակտիվներ |
17 |
|||||||
|
1.6 |
Վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվներ |
18 |
|||||||
|
1.7 |
Մինչև մարման ժամկետը պահվող ներդրումներ |
19 |
|||||||
|
1.8 |
Ներդրումներ այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում |
20 |
|||||||
|
1.9 |
Հիմնական միջոցներ և ոչ նյութական ակտիվներ |
21 |
|||||||
|
1.10 |
Հետաձգված հարկային ակտիվներ |
22 |
|||||||
|
1.11 |
Այլ ակտիվներ |
23 |
|||||||
|
Ընդամենը՝ ակտիվներ |
|||||||||
|
2 |
Պարտավորություններ |
||||||||
|
2.1 |
Պարտավորություններ բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ |
24 |
|||||||
|
2.2 |
Պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ |
25 |
|||||||
|
2.3 |
Առևտրական նպատակներով պահվող պարտավորություն |
26 |
|||||||
|
2.4 |
Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթեր |
27 |
|||||||
|
2.5 |
Հետաձգված հարկային պարտավորություններ |
28 |
|||||||
|
2.6 |
Պահուստներ |
29 |
|||||||
|
2.7 |
Այլ պարտավորություններ |
30 |
|||||||
|
Ընդամենը՝ պարտավորություններ |
|||||||||
|
3 |
Կապիտալ |
||||||||
|
3.1 |
Կանոնադրական կապիտալ |
31 |
|||||||
|
3.2 |
Էմիսիոն եկամուտ |
32 |
|||||||
|
3.3 |
Պահուստներ՝ |
33 |
|||||||
|
3.3.1 |
Գլխավոր պահուստ |
||||||||
|
3.3.2 |
Վերագնահատման պահուստներ |
||||||||
|
3.4 |
Չբաշխված շահույթ (վնաս) |
34 |
|||||||
|
3.5 |
Կապիտալի այլ տարրեր |
35 |
|||||||
|
Մայր կազմակերպությանը պատկանող կապիտալ |
|||||||||
|
Փոքրամասնության բաժնեմաս |
|||||||||
|
Ընդամենը՝ կապիտալ |
|||||||||
|
Ընդամենը՝ պարտավորություններ և կապիտալ |
|||||||||
|
|
Ներդրումային ընկերության վարչության նախագահ__________ (գործադիր տնօրեն) Գլխավոր հաշվապահ ________________ |
|
Հաշվետվության վավերացման ամսաթիվը ________________ Կ.Տ. | |
Հավելված 8
|
Հաստատված է ՀՀ կենտրոնական բանկի նախագահ |
Հաստատված է ՀՀ ֆինանսների նախարար |
ՄԻՋԱՆԿՅԱԼ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆ
Սեփական կապիտալում փոփոխությունների մասին (ձև 8)
«__»___________________ 200_թ.
_________________________________________________
(ներդրումային ընկերության անվանումը և գտնվելու վայրը)
|
(հազար դրամ) |
|
Սեփական կապիտալի տարրերի անվանումը |
Կանոնադրական կապիտալ |
Էմիսիոն եկամուտ/ |
Պահուստներ |
Չբաշխված շահույթ/ |
Միջանկյալ շահութա- |
Սեփական կապիտալի այլ տարրեր |
Ընդա- | ||||
|
Կանոնա- |
Հետ գնված կապիտալ |
Զուտ գումարը |
Գլխավոր պահուստ |
Վերագնա- |
Վերաչափումից տարբերու-թյուններ* | ||||||
|
Հոդվածներ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
Նախորդ ֆինանսական տարվա համադրելի միջանկյալ ժամանակաշրջան (տարվա սկզբից աճողական) | |||||||||||
|
1. Մնացորդը նախորդ ֆինանսական տարվա սկզբում առ 01 հունվարի -------թ. (ստուգված/ |
|||||||||||
|
1.1. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխությունների ընդհանուր արդյունքը և էական սխալների ճշգրտումը |
|||||||||||
|
2. Վերահաշվարկված մնացորդը |
|||||||||||
|
3. Ուղղակիորեն սեփական կապիտալում ճանաչված եկամուտներ և ծախսեր, այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
3.1. Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատման պահուստների աճ կամ նվազում |
|||||||||||
|
3.2. Վաճառքի համար մատչելի ֆին. ակտիվների |
|||||||||||
|
3.3. Հետաձգված հարկի ազդեցություն |
|||||||||||
|
3.4. Ուղղակիորեն սեփական կապիտալում ճանաչված այլ եկամուտներ և վնասներ |
|||||||||||
|
4. Բաժնետերերի (սեփականատերերի) հետ գործարքներ բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի) գծով, այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
4.1. Ներդրումներ կանոնադրական կապիտալում |
|||||||||||
|
4.2. Կանոնադրական կապիտալի նվազում, այդ թվում՝ հետգնված և շրջանառությունից հանված բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի, փայերի) հաշվին |
|||||||||||
|
5. Նախորդ տարվա (ժամանակաշրջանի) զուտ շահույթ (վնաս) |
|||||||||||
|
6. Բաշխված շահաբաժիններ |
|||||||||||
|
7. Սեփական կապիտալի տարրերի այլ ավելա-ցում (նվազեցում), այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
7.1. Որպես սեփական կապիտալի գործիքներ դասակարգված ածանցյալ գործիքների աճ/նվազում |
|||||||||||
|
8. Ներքին շարժեր, այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
8.1. Մասհանումներ գլխավոր պահուստին |
|||||||||||
|
8.2. Գլխավոր պահուստի հաշվին կուտակված վնասի ծածկում |
|||||||||||
|
8.3. Էմիսիոն վնասի ծածկում |
|||||||||||
|
8.4. Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատումից արժեքի աճի նվազում |
|||||||||||
|
8.5. Սեփական կապիտալի այլ տարրերի ներքին շարժեր |
|||||||||||
|
9. Մնացորդը նախորդ ֆինանսական տարվա համադրելի միջանկյալ ժամանակաշրջանի վերջում առ --- ----------- -------թ. (ստուգված/ |
|||||||||||
|
Ընթացիկ տարվա միջանկյալ ժամանակաշրջան (տարվա սկզբից աճողական (II աղյուսակ) | |||||||||||
|
1. Մնացորդը ֆինանսական տարվա սկզբում առ 01 հունվարի -------թ. (ստուգված/չստուգված) |
|||||||||||
|
9.1. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխությունների ընդհանուր արդյունքը և էական սխալների ճշգրտումը |
|||||||||||
|
10. Վերահաշվարկված մնացորդը |
|||||||||||
|
11. Ուղղակիորեն սեփական կապիտալում ճանաչված եկամուտներ և ծախսեր, այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
11.1 Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատման պահուստների աճ կամ նվազում |
|||||||||||
|
11.2. Վաճառքի համար մատչելի ֆին. ակտիվների և հեջավորման գործիքների՝ իրական արժեքի վերաչափման պահուստների աճ կամ նվազում |
|||||||||||
|
11.3. Հետաձգված հարկի ազդեցություն |
|||||||||||
|
11.4. Ուղղակիորեն սեփական կապիտալում ճանաչված այլ եկամուտներ և վնասներ |
|||||||||||
|
12. Բաժնետերերի (սեփականատերերի) հետ գործարքներ բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի) գծով, այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
12.1. Ներդրումներ կանոնադրական կապիտալում |
|||||||||||
|
12.2. Կանոնադրական կապիտալի նվազում, այդ թվում՝ հետ գնված և շրջանառությունից |
|||||||||||
|
13. Հաշվետու տարվա (ժամանակաշրջանի) զուտ շահույթ (վնաս) |
|||||||||||
|
14. Բաշխված շահութաբաժիններ |
|||||||||||
|
15. Սեփական կապիտալի տարրերի այլ ավելացում (նվազեցում), այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
15.1. Որպես սեփական կապիտալի գործիքներ դասակարգված ածանցյալ գործիքների աճ/նվազում |
|||||||||||
|
16. Ներքին շարժեր, այդ թվում՝ |
|||||||||||
|
16.1. Մասհանումներ գլխավոր պահուստին |
|||||||||||
|
16.2. Գլխավոր պահուստի հաշվին կուտակված վնասի ծածկում |
|||||||||||
|
16.3. Էմիսիոն վնասի ծածկում |
|||||||||||
|
16.4. Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատումից արժեքի աճի նվազում |
|||||||||||
|
16.5. Սեփական կապիտալի այլ տարրերի ներքին շարժեր |
|||||||||||
|
17. Մնացորդը միջանկյալ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում |
|||||||||||
|
|
Ներդրումային ընկերության վարչության նախագահ__________ (գործադիր տնօրեն) Գլխավոր հաշվապահ ________________ |
|
Հաշվետվության վավերացման ամսաթիվը ________________ Կ.Տ. | |
Հավելված 9
|
Հաստատված է ՀՀ կենտրոնական բանկի նախագահ |
Հաստատված է ՀՀ ֆինանսների նախարար |
ՄԻՋԱՆԿՅԱԼ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆ
Դրամական միջոցների հոսքերի վերաբերյալ (ձև 9)
«__»___________________ 200_թ.
________________________________________________
(ներդրումային ընկերության անվանումը և գտնվելու վայրը)
|
ԱՆՎԱՆՈՒՄԸ |
Ծանոթա-գրություն |
Նախորդ ժամանա-կաշրջան |
Հաշվետու ժամանա-կաշրջան |
|
1. Դրամական հոսքեր գործառնական գործունեությունից |
x |
x | |
|
Դրամական միջոցների զուտ հոսքեր՝ մինչև գործառնական ակտիվների և պարտավորությունների փոփոխությունը |
|||
|
Ստացված տոկոսներ |
|||
|
Վճարված տոկոսներ |
|||
|
Ստացված կոմիսիոն գումարներ |
|||
|
Վճարված կոմիսիոն գումարներ |
|||
|
Առևտրական նպատակներով պահվող ֆինանսական ակտիվներից օգուտ (վնաս) |
|||
|
Արտարժույթի առք ու վաճառքի գործառնություններից օգուտ (վնաս) |
|||
|
Նախկինում դուրս գրված ակտիվների վերադարձ |
|||
|
Վճարված աշխատավարձ և դրան հավասարեցված այլ վճարումներ |
|||
|
Գործառնական գործունեությունից ստացված այլ եկամուտներ և վճարված այլ ծախսեր |
|||
|
Դրամական հոսքեր գործառնական ակտիվների և պարտավորությունների փոփոխություններից |
|||
|
Գործառնական ակտիվներում նվազում (ավելացում) |
|||
|
այդ թվում՝ վարկերի և փոխատվությունների նվազում (ավելացում) |
|||
|
առևտրային նպատակով պահվող և վաճառքի համար մատչելի արժեթղթերի նվազում |
|||
|
Ֆինանսական վարձակալության գծով ստացվելիք գումարների նվազում (ավելացում) |
|||
|
այլ գործառնական ակտիվների նվազում (ավելացում) |
|||
|
Գործառնական պարտավորությունների ավելացում (նվազում) |
|||
|
այդ թվում՝ |
|||
|
այլ գործառնական պարտավորությունների նվազում (ավելացում) |
|||
|
Զուտ դրամական հոսքեր գործառնական գործունեությունից մինչև շահութահարկի վճարումը |
|||
|
Վճարված շահութահարկ |
|||
|
Զուտ դրամական հոսքեր գործառնական գործունեությունից |
|||
|
2. Դրամական հոսքեր ներդրումային գործունեությունից |
x |
x | |
|
Մինչև մարման ժամկետը պահվող ներդրումների նվազում (ավելացում) |
|||
|
Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում ներդրումների նվազում (ավելացում) |
|||
|
Հիմնական միջոցներում և ոչ նյութական ակտիվներում կապիտալ ներդրումների նվազում (ավելացում) |
|||
|
Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերում |
|||
|
Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների օտարում |
|||
|
Դրամական միջոցների զուտ հոսքեր այլ ներդրումային գործունեությունից |
|||
|
Զուտ դրամական հոսքեր ներդրումային գործունեությունից |
|||
|
3. Դրամական հոսքեր ֆինանսական գործունեությունից |
x |
x | |
|
Վճարված շահաբաժիններ |
|||
|
Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկից ստացված փոխառությունների ավելացում (նվազում) |
|||
|
Ստացված փոխառությունների ավելացում (նվազում) |
|||
|
Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթերի ավելացում (նվազում) |
|||
|
Բաժնետերերի ներդրումները կանոնադրական կապիտալում |
|||
|
Ֆինանսական վարձակալության գծով վճարվելիք գումարների ավելացում (նվազում) |
|||
|
Դրամական միջոցների զուտ հոսքեր այլ ֆինանսական գործունեությունից |
|||
|
Զուտ դրամական հոսքեր ֆինանսական գործունեությունից |
|||
|
Արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխության ազդեցությունը դրամական |
|||
|
Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների |
|||
|
Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ ժամանակաշրջանի սկզբում |
|||
|
Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ ժամանակաշրջանի վերջում |
|
|
Ներդրումային ընկերության վարչության նախագահ__________ (գործադիր տնօրեն) Գլխավոր հաշվապահ ________________ |
|
Հաշվետվության վավերացման ամսաթիվը ________________ Կ.Տ. | |
Հավելված 10
|
Հաստատված է ՀՀ կենտրոնական բանկի նախագահ |
Հաստատված է ՀՀ ֆինանսների նախարար |
ՆԵՐԴՐՈՒՄԱՅԻՆ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀՐԱՊԱՐԱԿՎՈՂ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՕՐԻՆԱԿԵԼԻ ՁԵՎԵՐԻ ԼՐԱՑՄԱՆ ՑՈՒՑՈՒՄՆԵՐԸ
Գ Լ ՈՒ Խ 1
ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ԴՐՈՒՅԹՆԵՐ
1.1 Ներդրումային ընկերությունների հրապարակվող ֆինանսական հաշվետվությունների օրինակելի ձևերի լրացման ցուցումները (այսուհետ՝ հրահանգ) կիրառվում են Հայաստանի Հանրապետության տարածքում գործող ներդրումային ընկերությունների և օտարերկրյա ներդրումային ընկերությունների մասնաճյուղերի (այսուհետ՝ ներդրումային ընկերություններ) կողմից՝ հրապարակվող ֆինանսական հաշվետվությունները կազմելիս:
1.2 Ներդրումային ընկերությունների ֆինանսական հաշվետվությունները պետք է ներառեն նրանց բոլոր տարածքային ստորաբաժանումների, այդ թվում` Հայաստանի Հանրապետության սահմաններից դուրս գտնվող մասնաճյուղերի և ներկայացուցչությունների գործունեության ցուցանիշները:
1.3 Հաշվետու տարի է համարվում տվյալ տարվա հունվարի 1-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ ընկած ժամանակաշրջանը:
1.4 Նոր ստեղծված ներդրումային ընկերությունների համար առաջին հաշվետու տարի (ժամանակաշրջան) է համարվում Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկում նրանց գրանցման օրվանից մինչև տվյալ տարվա (ժամանակաշրջանի) վերջին օրը ներառյալ ընկած ժամանակաշրջանը:
1.5 Միջանկյալ հաշվետու ժամանակաշրջան է համարվում հունվարի 1-ից մինչև եռամսյակային միջանկյալ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին օրը ներառյալ ընկած ժամանակաշրջանը:
1.6 Միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվությունները կազմվում են աճողական կարգով: Միջանկյալ ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունում (ձև 6) միաժամանակ ցույց են տրվում նաև տվյալ ընթացիկ հաշվետու միջանկյալ ժամանակաշրջանի տվյալները: Ներդրումային ընկերությունները կազմում են միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվություններ եռամսյակը մեկ անգամ:
1.7 Լուծարվող ներդրումային ընկերությունը կազմում է ֆինանսական հաշվետվություններ տարեսկզբից մինչև դատարանի կողմից ներդրումային ընկերության սնանկության մասին Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկի դիմումը բավարարելու մասին որոշման կայացումը (լուծարման գործընթացի սկիզբն) ընկած ժամանակաշրջանի համար:
1.8 Ֆինանսական հաշվետվությունները կազմվում են վերլուծական (անալիտիկ) և ընդհանրացված (սինթետիկ) հաշվառման տվյալների հիման վրա:
1.9 Ներդրումային ընկերությունները, ելնելով ներկայացվող տեղեկատվության էականությունից, իրենց հայեցողությամբ կարող են ավելի մանրամասնել ֆինանսական հաշվետվությունների ձևերը և դրանց կից ծանոթագրությունները՝ պահպանելով Հայաստանի Հանրապետության հաշվապահական հաշվառման ստանդարտների և սույն հրահանգով սահմանված պահանջները և ներկայացման ենթակա պարտադիր հոդվածները:
1.10 Ներդրումային ընկերությունները կարող են խտացնել ֆինանսական հաշվետվությունների ձևերը, եթե ներկայացման ենթակա հոդվածում արտացոլվելիք գումարները (և՜ ընթացիկ, և՜ նախորդ ժամանակաշրջանների համար) 0-ական են կամ ոչ էական են:
1.11 Ֆինանսական հաշվետվությունների համապատասխան հոդվածները մանրամասնվում են կից ծանոթագրություններում՝ ըստ սույն հրահանգի: Ընդ որում, ներդրումային ընկերությունները կարող են խտացնել ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրություններում արտացոլված հոդվածները, եթե ներկայացման ենթակա հոդվածում արտացոլվելիք գումարները (և' ընթացիկ, և' նախորդ ժամանակաշրջանների համար) 0-ական են կամ ոչ էական:
1.12 Ֆինանսական հաշվետվություններում տվյալները ցույց են տրվում հազար դրամներով` առանց ստորակետից հետո տասնորդական նիշի: Ֆինանսական հաշվետվություններում փակագծերում ցույց տրված գումարները թվաբանական գործողություններում դիտվում են որպես բացասական թվեր, ընդ որում, եթե փակագծից առաջ դրված է հանման («-») նշան, ապա փակագծում գրված թիվը գումարվում է:
1.13 Ֆինանսական հաշվետվություններն ունեն հետևյալ պարտադիր վավերապայմանները՝
1) անվանումը,
2) հաշվետու ամսաթիվը կամ ժամանակաշրջանը, որի համար կազմված է հաշվետվությունը,
3) ներդրումային ընկերության անվանումը,
4) գլխամասային գրասենյակի գտնվելու վայրը,
5) թվային ցուցանիշների ներկայացման չափսը (ֆորմատը),
6) ֆինանսական հաշվետվությունների վավերացման օրը,
7) ֆինանսական հաշվետվությունները վավերացնող պատասխանատու անձանց պաշտոնների անվանումը, այդ անձանց անունները և ստորագրությունները:
Ֆինանսական հաշվետվությունները հրապարակելիս պահանջվող վավերապայմանները պետք է արտացոլվեն բոլոր հաշվետվական ձևերի մեջ առանձին:
1.14 Ներդրումային ընկերության ֆինանսական հաշվետվություններին կից ներկայացվում է ընկերության ղեկավարության հայտարարությունը՝
1) ընկերության ֆինանսական վիճակը (բոլոր էական առումներով) արժանահավատորեն արտացոլող ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման և հաստատման իր պատասխանատվության վերաբերյալ, այն է՝
ա. հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության ընտրության, խորհրդի կողմից հաստատման և դրա հետևողականորեն կիրառման համար,
բ. հիմնավորված գնահատումներ հաշվարկներ կատարելու համար,
գ. Հայաստանի Հանրապետության հաշվապահական հաշվառման ստանդարտների պահանջների պահպանման, իսկ Հայաստանի Հանրապետության հաշվապահական հաշվառման ստանդարտներից շեղումների դեպքում՝ ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրություններում այդ շեղումների բացահայտման համար,
դ. հաշվապահական հաշիվների գրանցումների ճշգրիտ վարման համար,
ե. ֆինանսական հաշվետվությունները ընկերության գործունեության անընդհատության հիման վրա պատրաստելու համար, եթե ներդրումային ընկերության ղեկավարությունը մտադիր չէ կամ պատճառ չունի դիտարկելու ընկերությունը լուծարելու կամ գործունեությունը դադարեցնելու հավանականությունը,
2) ընկերության ֆինանսական վիճակի վերաբերյալ ժամանակին և բավարար ճշտությամբ տեղեկատվություն ապահովող, Հայաստանի Հանրապետության օրենսդրությանը և հաշվապահական հաշվառման ստանդարտներին համապատասխանող հաշվապահական հաշվառման գործուն համակարգի ներդրման համար,
3) ընկերության ակտիվների պահպանության, խարդախությունների և անճշտությունների բացահայտման ու կանխման ուղղությամբ՝ իր իրավասությունների սահմաններում, միջոցներ ձեռնարկելու համար:
Ընկերության ղեկավարության հայտարարությունը վավերացվում է ընկերության տնօրենի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրությամբ:
1.15 Ֆինանսական հաշվետվություններին կից ներկայացվում է ընկերության ֆինանսական հաշվետվությունների՝ հաշվապահական հաշվառման ստանդարտներին և հաշվապահական հաշվառումը կարգավորող այլ ակտերին համապատասխանության վերաբերյալ ընկերության հավաստիացումները (տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների դեպքում՝ ընկերության խորհրդի հավաստիացումը՝ համապատասխան վավերացմամբ): Ընդ որում, ֆինանսական հաշվետվությունները չեն կարող որակվել հաշվապահական հաշվառման ստանդարտներին համապատասխանող, եթե դրանք չեն բավարարում կիրառվող յուրաքանչյուր ստանդարտի բոլոր պահանջներին, և ստանդարտներից բխող հաշվապահական հաշվառումը կարգավորող այլ ակտերին:
1.16 Ներդրումային ընկերությունները տարեկան ֆինանսական հաշվետվություններին կից ներկայացնում են նաև ընկերության կողմից պատրաստված ֆինանսական վերլուծություն, որը նկարագրում և մեկնաբանում է ընկերության ֆինանսական գործունեության և ֆինանսական վիճակի հիմնական բնութագրերը, ինչպես նաև գործունեության ընթացքում առաջացած հիմնական անորոշությունները: Նման զեկույցը ներառում է հետևյալ վերլուծությունները և մեկնաբանումները.
1) գործունեության վրա ազդող հիմնական գործոնները, ներառյալ ընկերության գործունեության միջավայրի փոփոխությունները, ընկերության կողմից այդ փոփոխություններին և դրանց հետևանքներին արձագանքելու եղանակը, ինչպես նաև գործունեության մակարդակը պահպանելուն, ամրապնդելուն և զարգացնելուն ուղղված ներդրումային, այդ թվում՝ շահութաբաժինների վճարման քաղաքականությունը,
2) ներդրումային ընկերության ֆինանսավորման աղբյուրները, սեփական և փոխառու կապիտալների հարաբերակցության և ընկերության գործառնությունների հետ կապված ռիսկերի կառավարման քաղաքականությունները,
3) ընկերության այն արժանիքները և միջոցները, որոնց արժեքը, Հայաստանի Հանրապետության հաշվապահական հաշվառման ստանդարտների համաձայն, չի արտացոլվում հաշվապահական հաշվեկշռում:
1.17 Ռիսկերի քանակական և որակական բնութագրերը կարող են ներկայացվել ընկերության տարեկան ֆինանսական հաշվետվություններում կամ ներառվել տարեկան հաշվետվության որևէ այլ բաժնում (օրինակ՝ ղեկավարության զեկույցում կամ ռիսկերի վերաբերյալ հաշվետվության մեջ), իսկ ֆինանսական հաշվետվություններում հղում կատարել դրանց:
1.18 Աուդիտորական ընկերության կողմից հաստատված տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունները և միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվությունները մամուլում հրապարակելուց հետո, 5-օրյա ժամկետում պարտավոր են Կենտրոնական բանկ ներկայացնել այդ տեղեկատվությունը պարունակող թերթի (ամսագրի) օրինակը, ինչպես նաև այդ հաշվետվությունների ամբողջ փաթեթի (այդ թվում՝ ֆինանսական հաշվետվությունների ձևերին կից ծանոթագրությունները՝ ներառյալ հաշվապահական հաշվառման վարման քաղաքականությունը) էլեկտրոնային տարբերակը: Վերջինս Կենտրոնական բանկ է ներկայացվում Սի-Բի-Էյ-նեթ համակարգի միջոցով` Կենտրոնական բանկի կողմից ուղարկված պաշտպանված օրինակելի նմուշին (ֆայլին) համապատասխան: Սի-Բի-Էյ-նեթ համակարգին միացված չլինելու կամ դրա խափանման դեպքում հաշվետվության էլեկտրոնային տարբերակը Կենտրոնական բանկ է ներկայացվում ինտերնետով` հաշվետվությունների ընդունման էլեկտրոնային համակարգով: Այդ համակարգի խափանման դեպքում հաշվետվությունները ներկայացվում են մագնիսական կամ էլեկտրոնային կրիչներով՝ կից ներկայացնելով խափանման վերաբերյալ գրություն:
Գ Լ ՈՒ Խ 2
ՏԱՐԵԿԱՆ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ
2.1 Հայաստանի Հանրապետության տարածքում գործող ներդրումային ընկերությունների հրապարակվող ֆինանսական հաշվետվությունները կազմվում են «Արժեթղթերի շուկայի մասին» Հայաստանի Հանրապետության օրենքի 82-րդ հոդվածի, «Հաշվապահական հաշվառման մասին» Հայաստանի Հանրապետության օրենքի 21-րդ հոդվածի պահանջների, ինչպես ՀՀՀՀՍ սկզբունքների համաձայն:
2.2 Ներդրումային ընկերությունների կողմից հրապարակվող տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունները ներառում են՝
1) ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունը՝ ձև 1 (հավելված 1),
2) հաշվապահական հաշվեկշիռը՝ ձև 2 (հավելված 2),
3) սեփական կապիտալում փոփոխությունների մասին հաշվետվությունը՝ ձև 3 (հավելված 3),
4) դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունը՝ ձև 4 (հավելված 4),
5) ֆինանսական հաշվետվությունների ձևերին կից ծանոթագրությունները՝ ներառյալ հաշվապահական հաշվառման վարման քաղաքականությունը՝ ձև 5 (հավելված 5):
2.3 Ներդրումային ընկերությունները տարեկան ֆինանսական հաշվետվություններին կից ներկայացնում են նաև արտաքին աուդիտորական եզրակացությունը:
2.4 Ֆինանսական հաշվետվությունների համախմբման դեպքում ներդրումային ընկերությունը հրապարակում է համախմբված տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունները: Համախմբված տարեկան ֆինանսական հաշվետվություն հրապարակող (ներկայացնող) ընկերությունը կարող է իր տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունում ներառել նաև իր առանձին տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունները:
2.5 Այն դեպքերում, երբ ՀՀՀՀՍ-ները պահանջում են տեղեկատվություն ներկայացնել ըստ ֆինանսական գործիքների տարբեր դասերի, ներդրումային ընկերությունը պետք է ֆինանսական գործիքները խմբավորի ըստ դասերի՝ կապված բացահայտվող տեղեկատվության տիպից և ֆինանսական գործիքների բնութագրերից:
2.6 Ներդրումային ընկերությունները նախորդ տարիների էական սխալները, որոնք բացահայտվել են հաշվետու ժամանակաշրջանում, ճշգրտում են ՀՀՀՀՍ 8-ի համաձայն:
2.7 Համաձայն ՀՀՀՀՍ 8-ի, ներդրումային ընկերությունները ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրություններում բացահայտում են արտասովոր (արտակարգ) հոդվածները, սովորական հոդվածների անսովոր դրսևորումները, ընդհատված գործառնությունները, հաշվապահական հաշվառման գնահատումներում փոփոխությունները, էական սխալները և հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ փոփոխությունները (դրանց բնույթը և եթե իրագործելի է՝ գումարի բացահայտումը), եթե դրանց արդյունքներն էական ազդեցություն ունեն ընթացիկ ժամանակաշրջանում, կամ ակնկալվում է, որ էական ազդեցություն կունենան հետագա ժամանակաշրջաններում:
2.8 Ներդրումային ընկերությունը ֆինանսական հաշվետվություններ ներկայացնելու համար չափումներ կատարելիս օգտագործում է այն տեղեկատվությունը, որն առկա է մինչև հաշվետվության ներկայացման համար վավերացումը:
2.9 Ներդրումային ընկերությունը հաշվապահական հաշվեկշռի հաշվետու ամսաթվից հետո տեղի ունեցող դեպքերը, որոնք վերաբերում են հաշվապահական հաշվեկշռի հաշվետու ամսաթվին, բացահայտում են ՀՀՀՀՍ 10-ի համաձայն:
2.10 Հաշվետվությունների համապատասխան հոդվածները մանրամասնվում են կից ծանոթագրություններում՝ ըստ սույն հրահանգի:
Գ Լ ՈՒ Խ 3
ՄԻՋԱՆԿՅԱԼ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ
3.1 Ներդրումային ընկերությունները յուրաքանչյուր եռամսյակի համար կազմում են միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվությունների փաթեթը, որը ներառում է հետևյալ բաղկացուցիչները.
1) ֆինանսական արդյունքների մասին միջանկյալ հաշվետվություն՝ ձև 6 (հավելված 6),
2) միջանկյալ հաշվապահական հաշվեկշիռ՝ ձև 7 (հավելված 7),
3) սեփական կապիտալում փոփոխությունների մասին միջանկյալ հաշվետվություն՝ ձև 8 (հավելված 8),
4) դրամական հոսքերի մասին միջանկյալ հաշվետվություն՝ ձև 9 (հավելված 9),
5) միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվությունների ձևերին կից ծանոթագրությունները՝ ներառյալ հաշվապահական հաշվառման վարման քաղաքականությունը՝ ձև 5 (հավելված 5):
3.2 Եռամսյակային միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվությունները կազմվում են ՀՀՀՀՍ 34-ով սահմանված ժամանակաշրջաններին համապատասխան:
Ֆինանսական արդյունքների մասին եռամսյակային միջանկյալ հաշվետվությունը (ձև 6) կազմվում է ընթացիկ միջանկյալ եռամսյա ժամանակաշրջանի համար և ընթացիկ ֆինանսական տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ամսաթիվն ընկած ժամանակաշրջանի համար (աճողական) և անմիջապես նախորդող ֆինանսական տարվա համադրելի միջանկյալ ժամանակաշրջանների (ընթացիկ և տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ամսաթիվը) համար:
Եռամսյակային միջանկյալ հաշվապահական հաշվեկշիռը (ձև 7) ընթացիկ միջանկյալ եռամսյակային ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ և անմիջապես նախորդող ֆինանսական տարվա վերջի դրությամբ համեմատական հաշվապահական հաշվեկշիռն է:
3.3 Սեփական կապիտալում փոփոխությունների մասին եռամսյակային միջանկյալ հաշվետվությունը (ձև 8) և Դրամական միջոցների հոսքերի մասին եռամսյակային միջանկյալ հաշվետվությունը (ձև 9) կազմվում են ընթացիկ ֆինանսական տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ամսաթիվն ընկած ժամանակաշրջանի համար (աճողական) և անմիջապես նախորդող ֆինանսական տարվա համադրելի միջանկյալ ժամանակաշրջանի (տարվա սկզբից մինչև տվյալ տարվա համապատասխան հաշվետու ամսաթիվը) համար:
3.4 Միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվությունները պատրաստվում են համախմբված հիմունքով, եթե ներդրումային ընկերության ամենավերջին տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունները եղել են համախմբված: Եթե ներդրումային ընկերության տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունը ներառել է ընկերության առանձին ֆինանսական հաշվետվությունները՝ ի լրումն համախմբված ֆինանսական հաշվետվությունների, ապա ներդրումային ընկերությունը կարող է իր միջանկյալ հաշվետվությունում ներառել իր առանձին միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվությունները:
3.5 Սույն հրահանգում ներկայացված ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրություններում (ձև 5) համադրելի տեղեկատվությունը ներկայացված է ըստ «ընթացիկ ժամանակաշրջանի» և «նախորդ ժամանակաշրջանի», սակայն միջանկյալ հաշվետվություններին կից ծանոթագրություններում համադրելի տեղեկատվությունը պետք է ներկայացվի ըստ համապատասխան ֆինանսական հաշվետվություններում ներառված միջանկյալ ժամանակաշրջանների: Օրինակ՝ միջանկյալ ֆինանսական արդյունքների վերաբերյալ հաշվետվությանը կից ծանոթագրություններում պետք է ներկայացվի համադրելի տեղեկատվություն ըստ «Ընթացիկ միջանկյալ ժամանակաշրջանի», «Ընթացիկ ֆինանսական տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ամսաթիվն ընկած ժամանակաշրջանի (աճողական)», «Նախորդող ֆինանսական տարվա համադրելի ընթացիկ միջանկյալ ժամանակաշրջանի», «Նախորդ ֆինանսական տարվա սկզբից մինչև համադրելի հաշվետու ամսաթիվն ընկած ժամանակաշրջանի (աճողական)» համար, ընդ որում, ներկայացվող տեղեկատվության համադրելիությունը պետք է կիրառվի նաև պատմողական և նկարագրական տեղեկատվության մեջ, երբ դա նպատակահարմար է ներկայացվող ֆինանսական հաշվետվությունները հասկանալու համար:
3.6 Միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվությունները պատրաստելիս կիրառվում է հաշվապահական հաշվառման նույն քաղաքականությունը, որը կիրառվում է նրա տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունները պատրաստելիս՝ հաշվի առնելով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ փոփոխությունները, որոնք տեղի են ունեցել ամենավերջին տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների ամսաթվից հետո և պետք է արտացոլվեն հաջորդ տարեկան ֆինանսական հաշվետվություններում:
3.7 Համաձայն ՀՀՀՀՍ 8-ի՝ ներդրումային ընկերությունները միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրություններում բացահայտում են արտասովոր (արտակարգ) հոդվածները, սովորական հոդվածների անսովոր դրսևորումները, ընդհատված գործառնությունները, հաշվապահական հաշվառման գնահատումներում փոփոխությունները, էական սխալները և հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ փոփոխությունները (դրանց բնույթը և եթե իրագործելի է՝ գումարի բացահայտումը, հետևանքները), եթե դրանց արդյունքներն էական ազդեցություն ունեն ընթացիկ ժամանակաշրջանում, կամ ակնկալվում է, որ էական ազդեցություն կունենան հետագա ժամանակաշրջաններում:
3.8 Ներդրումային ընկերությունը միջանկյալ ժամանակաշրջանն արտացոլող ֆինանսական հաշվետվություններ պատրաստելու համար չափումներ կատարելիս օգտագործում է այն տեղեկատվությունը, որն առկա է մինչև հաշվետվության ներկայացման համար վավերացումը և արտացոլում է նախորդ տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների կամ ընթացիկ հաշվետու տարվա նախորդ միջանկյալ հաշվետվություններում ներկայացված գումարների գնահատականներում հնարավոր փոփոխությունները. ընդ որում նախորդ միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվություններում ներկայացված գումարները ենթակա չեն հետադարձ ճշգրտման, սակայն պահանջվում է, որ գնահատականներում ցանկացած էական փոփոխության բնույթը և գումարը բացահայտվի կից ծանոթագրություններում:
3.9 Բացառությամբ այն դեպքերի, երբ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխությունները պայմանավորված են հաշվապահական հաշվառման նոր ստանդարտների ընդունմամբ, այս քաղաքականության որևէ փոփոխություն, համաձայն ՀՀՀՀՍ 8 ստանդարտի հիմնական մոտեցման, պետք է արտացոլվի ընթացիկ հաշվետու տարվա նախորդ միջանկյալ ժամանակաշրջանների, ինչպես նաև նախորդ հաշվետու տարիների համադրելի միջանկյալ ժամանակաշրջանների ֆինանսական հաշվետվությունների վերաներկայացմամբ: Այնուամենայնիվ, եթե նախորդ հաշվետու տարիներին վերաբերող ճշգրտման գումարը խելամտորեն որոշելի չէ, ապա նոր քաղաքականությունը կիրառվում է առաջընթաց, սակայն փաստն անպայմանորեն բացահայտվում է կից ծանոթագրություններում:
3.10 Ֆինանսական տարվա ընթացքում սեզոնայնորեն, ցիկլայնորեն կամ պատահաբար ստացվող եկամուտները, ինչպես նաև անհավասարաչափ ծախսումները նախապես չեն ճանաչվում կամ հետաձգվում միջանկյալ ամսաթվի դրությամբ, այլ ճանաչվում են ըստ առաջացման, եթե նախապես ճանաչումը կամ հետաձգումը նպատակահարմար չէ հաշվետու տարվա վերջի դրությամբ:
Գ Լ ՈՒ Խ 4
ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ԱՐԴՅՈՒՆՔՆԵՐԻ ՄԱՍԻՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆ
(Ձև 1 և Ձև 6)
4.1 Ֆինանսական արդյունքների մասին (ձև 1) տարեկան հաշվետվության 3-րդ և 4-րդ սյունակներում լրացվում են, համապատասխանաբար, հաշվետու և նախորդ ժամանակաշրջանի տվյալները: Ֆինանսական արդյունքների մասին (ձև 6) միջանկյալ հաշվետվության 3-րդ սյունակում լրացվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի տվյալները, 5-րդ սյունակում՝ նախորդ տարվա նույն ժամանակաշրջանի տվյալները, 4-րդ սյունակում՝ հաշվետու տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ամսաթիվն ընկած ժամանակաշրջանի տվյալները՝ աճողական կարգով, 6-րդ սյունակում՝ նախորդ տարվա նույն համեմատական տվյալները:
4.2 Ֆինանսական արդյունքների մասին (ձև 6) 1-ին եռամսյակի համար ներկայացվող միջանկյալ հաշվետվության 4-րդ և 6-րդ սյունակները չեն լրացվում և չեն հրապարակվում:
4.3 Ստորև բերված աղյուսակում ներկայացված են հաշվետվության և դրան համապատասխան կից ծանոթագրությունների կետերում ներառվող հաշվապահական հաշվառման հաշվային պլանի հաշիվները:
|
Ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվության հոդվածներ |
Ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությանը կից ծանոթագրություններ |
Հաշվապահական հաշվառման հաշվային պլանի հաշիվներ |
|
Տոկոսային և նմանատիպ եկամուտներ |
Տոկոսային եկամուտներ բանկային հաշիվներից և ներդրված ավանդներից |
600 |
|
Տոկոսային եկամուտներ արժեթղթերից |
601+602+603 | |
|
Տոկոսային եկամուտներ տրված վարկերից (տրամադրված փոխառություններ) |
604+605 | |
|
Տոկոսային եկամուտներ ռեպո համաձայնագրերից |
606+607 | |
|
Տոկոսային եկամուտներ սվոպից |
608+609+610+611+612+613 | |
|
Այլ տոկոսային եկամուտներ |
614 | |
|
Տոկոսային և նմամատիպ ծախսեր |
Տոկոսային ծախսեր ներգրավված փոխառությունների և ստացված վարկերի դիմաց |
700;701+702+703+7040 |
|
Տոկոսային ծախսեր ռեպո համաձայնագրերի գծով |
705+706 | |
|
Տոկոսային ծախսեր սվոպի գծով |
707+708+710+711+712+713 | |
|
Տոկոսային ծախսեր ներդրումային ընկերությունների կողմից թողարկված արժեթղթերի դիմաց |
709 | |
|
Տոկոսային ծախսեր ՀՀ կառավարության և այլ պետությունների կառավարությունների նկատմամբ պարտավորությունների դիմաց |
7041+7042+7043 +7044 | |
|
Այլ տոկոսային ծախսեր |
714 | |
|
Զուտ տոկոսային և |
Տոկոսային և նմանատիպ եկամուտների հանրագումարը նվազեցած Տոկոսային և նմանատիպ ծախսերի հանրագումարով |
|
|
Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով եկամուտներ |
Արժեթղթերի փաթեթի կառավարման գծով միջնորդավճարներից |
6240+6241 |
|
Արժեթղթերով գործարքներից միջնորդավճարներից |
6242+6243 | |
|
Խորհրդատվական ծառայությունների գծով միջնորդավճարներից |
6244+6245 | |
|
Արժեթղթերի տեղաբաշխման գծով միջնորդավճարներից |
6246+6247 | |
|
Պահառության գործունեությունից |
6248+6249 | |
|
Այլ ներդրումային ծառայությունների գծով միջնորդավճարներից |
6250+6251 | |
|
Այլ միջնորդավճարներ |
6252+6253 | |
|
Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով ծախսեր |
Միջնորդավճարների գծով ծախսեր |
7400+7401 |
|
Ստացված զուտ կոմիսիոն |
Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով եկամուտներ նվազեցրած Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով ծախսերով |
|
|
Եկամուտ շահաբաժիններից |
6230 | |
|
Զուտ եկամուտ առևտրական գործառնություններից |
Առևտրական նպատակներով պահվող ներդրումներից, վաճառքի համար մատչելի ներդրումներից և արտարժույթային գործառնություններից ստացված զուտ եկամուտների հանրագումար |
|
|
Առևտրական նպատակներով պահվող ներդրումներից |
Առևտրական նպատակներով պահվող ներդրումների առք ու վաճառքից զուտ եկամուտ |
6262+6264+6271+6273-7302-7304-7309-7312 |
|
Առևտրական նպատակներով պահվող ներդրումների իրական արժեքի փոփոխություններից եկամուտ |
6268+6272-7305-7311 | |
|
Վաճառքի համար մատչելի ներդրումներից |
Վաճառքի համար մատչելի ներդրումների առք ու վաճառքից զուտ եկամուտ |
6263-7303 |
|
Վաճառքի համար մատչելի ներդրումների իրական արժեքի փոփոխություններից եկամուտ |
6269-7306 | |
|
Արտարժութային գործառնություններից |
Արտարժույթի առք ու վաճառքից ստացված զուտ եկամուտ |
6265-7307 |
|
Արտարժույթի վերագնահատումից ստացված զուտ եկամուտ |
6266-7308 | |
|
Այլ գործառնական եկամուտ |
Ֆակտորինգից ստացված եկամուտներ |
620 |
|
Երաշխիքներից ստացվելիք գումարներ |
621 | |
|
Ֆինանսական վարձակալության գծով ստացվելիք գումարներ |
622 | |
|
Եկամուտներ արժեթղթերի փաթեթի կառավարման գործառնությունների գծով ստացվելիք գումարներից |
623 | |
|
Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների օտարումից ստացված զուտ եկամուտներ |
6260+6275-7300-7314 | |
|
Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատումից և արժեզրկման հակադարձումից զուտ եկամուտներ |
6261+6274+6276+6277-7301-7315 | |
|
Արտասովոր եկամուտներ |
6300 | |
|
Այլ եկամուտներ |
6254+6255+6267+6500+6501-7310-7402-7403-7313 | |
|
Գործառնական եկամուտներ |
Զուտ տոկոսային և նմանատիպ եկամտի, ստացված զուտ կոմիսիոն և այլ վճարների, շահաբաժիններից եկամտի, զուտ եկամուտ առևտրային գործառնություններից և այլ գործառնական եկամուտների հանրագումարն է |
|
|
Զուտ մասհանումներ ակտիվների հնարավոր կորուստների պահուստներին |
Վարկերի գծով |
6280-7700 |
|
Դեբիտորական պարտքերի գծով |
6281-7701 | |
|
մինչև մարման ժամկետը պահվող և այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում ներդրումների գծով |
6282-7702 | |
|
Երաշխիքների և այլ պայմանական պարտավորությունների գծով |
6283-7703 | |
|
Ընդհանուր վարչական |
Ծախսեր հաշվարկված աշխատավարձի և դրան հավասարեցված այլ վճարումների գծով |
7200+7201+7202+7203 |
|
Ծախսեր սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին հատկացումների գծով |
7204 | |
|
Գործուղման և ուսուցման ծախսեր |
7205+7218 | |
|
Անձնակազմի այլ ծախսեր |
7206 | |
|
Գործառնական վարձակալության գծով ծախսեր |
7210 | |
|
Ներդրումային ընկերության շենքի և սարքավորումների, փոխադրամիջոցների տեխնիկական սպասարկման և պահպանման գծով ծախսեր |
7211+7212+7219 | |
|
Աուդիտի և այլ խորհրդատվական ծառայությունների գծով ծախսեր |
7214 | |
|
Կապի և հաղորդակցման միջոցների գծով ծախսեր |
7215 | |
|
Գրասենյակային և կազմակերպչական ծախսեր |
7220+7223 | |
|
Չփոխհատուցվող հարկեր և տուրքեր |
7216 | |
|
Այլ վարչական ծախսեր |
7213+7217+7221+7222 | |
|
Այլ գործառնական ծախսեր |
Հասարակական կապերի գծով ծախսեր |
723 |
|
Հիմնական միջոցների ամորտիզացիոն ծախսեր |
724 | |
|
Ոչ նյութական ակտիվների ամորտիզացիոն ծախսեր |
725 | |
|
Այլ ծախսեր |
7320+7600+7601 | |
|
Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում ներդրումներից զուտ շահույթ (վնաս) |
Ասոցիացված կազմակերպություններում ներդրումներից |
6231 |
|
Համատեղ վերահսկվող միավորներում ներդրումներից |
6232 | |
|
Դուստր ընկերություններում ներդրումներից |
6233+6234 | |
|
Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում ներդրումներից զուտ շահույթ/վնաս |
6235+6236+6237 | |
|
Շահութահարկի գծով ծախս (փոխահատուցում) |
Ընթացիկ հարկի գծով ծախս |
7500 |
|
Հետաձգված հարկի գծով ծախս |
7501 |
Գ Լ ՈՒ Խ 5
ՀԱՇՎԱՊԱՀԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵԿՇԻՌ (Ձև 2 և Ձև 7)
5.1 Տարեկան հաշվապահական հաշվեկշռի (ձև 2) 3-րդ սյունակում լրացվում են հաշվետու ֆինանսական տարվա վերջի տվյալները, 4-րդ սյունակում՝ նախորդող ֆինանսական տարվա վերջի տվյալները: Միջանկյալ հաշվապահական հաշվեկշռի (ձև 7) 3-րդ սյունակում լրացվում են ընթացիկ միջանկյալ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի տվյալները, 3-րդում՝ անմիջապես նախորդող ֆինանսական տարվա վերջի տվյալները:
5.2 Կից աղյուսակում ներկայացված են հաշվետվության և դրան համապատասխան կից ծանոթագրության կետերում ներառվող հաշվապահական հաշվառման հաշվային պլանի այն հաշիվները, որոնց մնացորդները պետք է արտացոլվեն տվյալ հոդվածում: Հնարավոր են դեպքեր, երբ որոշակի գումարները պատկանում են կոնկրետ հոդվածներին, սակայն համապատասխան հաշվային պլանի հաշիվները նշված չեն: Այդ դեպքում գումարն արտացոլվում է ըստ հոդվածին համապատասխանելիության, և նման դեպքերը սույն հրահանգով խախտում չեն համարվի:
|
Հաշվապահական հաշվեկշռի հոդվածները |
Հաշվապահական հաշվեկշռին կից ծանոթագրություններ |
Հաշվապահական հաշվառման հաշվային պլանի հաշիվներ |
|
Կանխիկ դրամական միջոցներ և մնացորդներ ՀՀ կենտրոնական բանտում |
Կանխիկ դրամական միջոցներ և վճարային փաստաթղթեր |
100 |
|
Կանոնադրական կապիտալի կուտակման հաշիվ ՀՀ կենտրոնական բանկում |
1014 | |
|
Դեպոնացված միջոցներ ՀՀ կենտրոնական բանկում |
1850 (ՀՀ ԿԲ մասով) | |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ ՀՀ կենտրոնական բանկում կանոնադրական կապիտալի համալրման կուտակման հաշվի միջոցներից |
1016 | |
|
Պահանջներ բանկերի |
||
|
Բանկային հաշիվների |
Բանկային հաշիվներ ՀՀ բանկերում |
1010+1012+1015 |
|
Բանկային հաշիվների դիմաց հաշվեգրված տոկոսներ |
1011+1013+1016 (բացառությամբ ՀՀ կենտրոնական բանկի) | |
|
Ռեպո համաձայնագրերի |
ՀՀ ԿԲ հետ |
1400 |
|
բանկերի հետ |
1402+1404 | |
|
ներդրումային և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների հետ |
1406+1408+1410+1412 | |
|
Հաշվեգրված տոկոսների գծով |
1401+1403+1405+1407+1409+ | |
|
Արժութային սվոպի |
ՀՀ ԿԲ նկատմամբ |
1440 |
|
բանկերի նկատմամբ |
1442+1444 | |
|
ներդրումային և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ |
1446+1448+1450+1452 | |
|
Հաշվեգրված տոկոսների գծով |
1441+1443+1445+1447+1449+ | |
|
Ֆակտորինգի գծով պահանջներ (ծանոթագրություն 15) |
բանկերի նկատմամբ |
1760-1761 |
|
ներդրումային և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ |
1763-1764+1766-1767+1778 (բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ ֆակտորինգի գծով պահանջների մասով) | |
|
Հաշվեգրված տոկոսների գծով |
1762+1765+1768 | |
|
Արժեզրկումից կորուստներ |
1780` ֆակտորինգի մասով | |
|
Արժութային սվոպով |
ՀՀ կենտրոնական բանկի նկատմամբ |
1600 |
|
բանկերի նկատմամբ |
1601+1602 | |
|
ներդրումային և այլ ֆինանսական կազմակերպություններին նկատմամբ |
1603+1604+1605+1606 | |
|
Ավանդներ բանկերում և այլ ֆինանսական հաստատություններում |
1800+1801+1802+1803+1806+ | |
|
Բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպություններին տրված վարկեր (տրամադրված փոխառություններ) |
1810+1812+1814+1816+1818+ | |
|
Այլ գործառնությունների գծով պահանջներ |
Դեպոնացված միջոցներ բանկերում և այլ կազմակերպություններում |
1850+1851+1852+1853 (բացառությամբ ՀՀ կենտրոնական բանկում) |
|
Արժեթղթերի կառավարման փաթեթի գործառնությունների գծով |
1900+1901+1902+1903+1904+ | |
|
Ֆինանսական վարձակալության գծով |
2000+2001+2002+2006-2010- | |
|
Երաշխիքներով կատարված վճարումների գծով |
2100+2102+2104+2110 (միայն բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների մասով) | |
|
Այլ ակտիվներ |
2310+2311+2312+2314 (միայն բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների մասով) | |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ և ստացվելիք այլ գումարներ |
2101+2103+2105+2107+2111+ | |
|
Բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ պահանջների հնարավոր կորուստների պահուստ |
2230` համապտասխան մասով | |
|
Պահանջներ հաճախորդ- |
ռեպո համաձայնագրերի գծով |
1420+1421+1422+1424+1426+ |
|
արժութային սվոպի գծով |
1460+1461+1462+1464+1466+ | |
|
ֆակտորինգի գծով |
1769-1770+1772-1773+1775-1776+1778 (հաճախորդների նկատմամբ ֆակտորինգի գծով պահանջների մասով) | |
|
արժութային սվոպով վաճառված արժույթի գծով |
1610+1611+1612+1613+1614+ | |
|
Հաշվեգրված տոկոսների գծով |
1423+1425+1427+1429+1431+ | |
|
Տրված վարկեր և տրամադրված փոխառություններ |
1830+1832+1834+1836+1838+ | |
|
ֆինանսական վարձակալության գծով |
2003+2004+2005+2006-2013- | |
|
Երաշխիքներով կատարված վճարումների գծով |
2106+2108+2110+2313+2314 (բացառությամբ բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների) | |
|
Ստացվելիք այլ գումարներ |
2107+2109+2111 (բացառությամբ բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների) | |
|
Հաճախորդների նկատմամբ պահանջների հնարավոր կորուստների պահուստ |
2230` համապատասխան մասով | |
|
Առևտրական նպատակով պահվող ֆինանսական |
ՀՀ կենտրոնական բանկի արժեթղթեր |
110 |
|
ՀՀ պետական արժեթղթեր |
111 | |
|
ՀՀ ոչ պետական արժեթղթեր |
112 | |
|
Այլ երկրների պետական արժեթղթեր |
113 | |
|
Այլ երկրների ոչ պետական արժեթղթեր |
114 | |
|
Միջազգային ֆինանսական կազմակերպությունների արժեթղթեր |
115 | |
|
Ֆակտորինգ |
1220+1221+1222+1223+1224+ | |
|
Ածանցյալ գործիքներ |
1230+1231+1232+1233+1234+ | |
|
Վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվներ |
ՀՀ կենտրոնական բանկի արժեթղթեր |
130 |
|
ՀՀ պետական արժեթղթեր |
131 | |
|
ՀՀ ոչ պետական արժեթղթեր |
132 | |
|
Այլ երկրների պետական արժեթղթեր |
133 | |
|
Այլ երկրների ոչ պետական արժեթղթեր |
134 | |
|
Միջազգային ֆինանսական կազմակերպությունների արժեթղթեր |
135 | |
|
Ֆակտորինգ |
136 | |
|
Մինչև մարման ժամկետը պահվող ներդրումներ |
ՀՀ կենտրոնական բանկի արժեթղթեր |
1501+1506+1511+1516+1521+ |
|
ՀՀ պետական արժեթղթեր |
1500+1505+1510+1515+1520+ | |
|
ՀՀ ոչ պետական արժեթղթեր |
1720-1721+1722-1723+1724+1502` համապատասխան մասով+1503+1504+1507` համապատասխան մասով+1508+1509+1512` համապատասխան մասով +1513+1514+1517` | |
|
Այլ երկրների պետական արժեթղթեր |
1730-1731+1732-1733+1734 | |
|
Այլ երկրների ոչ պետական արժեթղթեր |
1740-1741+1742-1743+1744+1502` համապատասխան մասով+1503+1504+1507` համապատասխան մասով+1508+1509+1512` համապատասխան մասով +1513+1514+1517` | |
|
Միջազգային ֆինանսական կազմակերպությունների արժեթղթեր |
1750-1751+1752-1753+1754 | |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
1705+1715+1725+1735+1745+ | |
|
Մինչև մարման ժամկետը պահվող արժեթղթերի գծով արժեզրկում |
1780 | |
|
Ներդրումներ այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում |
Ասոցիացված կազմակերպություններում ներդրումներ |
2500+2501+2502+2508` համապատասխան մասով +2510+2511+2512+2518` համապատասխան մասով |
|
Համատեղ վերահսկվող միավորներում ներդրումներ |
2506+2508+2516+2518 | |
|
Դուստր ընկերություններում ներդրումներ |
2503+2504+2505+2508+2513+ | |
|
Այլ կազմակերպություններում ներդրումներ |
2507+2508` համապատասխան մասով+2517+2518` համապատասխան մասով | |
|
Շահաբաժիններ |
230 | |
|
Արժեզրկում |
2520 | |
|
Հիմնական միջոցներ և ոչ նյութական ակտիվներ |
Շենքեր |
2621-2630+2640*-2651-2660+2626-2635 (շենքների, շինությունների մասով) |
|
Համակարգչային և կապի այլ միջոցներ |
2623-2632+2642*-2651+2626-2635-2651-2660 (համակարգչային և կապի այլ միջոցների մասով) | |
|
Փոխադրամիջոցներ |
2624-2633+2643-2651-2660-+2626-2635 (փոխադրամիջոցների մասով) | |
|
Այլ հիմնական միջոցներ |
2620+2625-2634+2644-2651-2660+2622-2631+2641+2626-2635 (այլ հիմնական միջոցների, այդ թվում` գույքի և գրասենյակային սարքավորումների մասով) | |
|
Հիմնական միջոցների գծով կապիտալ ներդրումեր |
2670 | |
|
Վարձակալված հիմնական միջոցների գծով կապիտալ ներդրումներ |
2680+2681-2690 | |
|
Համակարգչային ծրագրեր |
2600-2610+2645-2650-2661 (համակարգչային ծրագրերի մասով) | |
|
Լիցենզիաներ և վստահագրեր |
2601-2611+2645-2650-2661 (լիցենզիաների ու վստահագրերի մասով) | |
|
Հեղինակային իրավունքներ |
2602-2612+2645-2650-2661 (հեղինակային իրավունքների մասով) | |
|
Այլ ոչ նյութական ակտիվներ |
2603-2613+2645-2650-2661 (այլ | |
|
Ոչ նյութական ակտիվների գծով կապիտալ ներդումներ |
2671 | |
|
Հետաձգված հարկային ակտիվներ |
Հետաձգված հարկային ակտիվներ |
2702 |
|
Այլ ակտիվներ |
Դեբիտորական պարտքերի և այլ ակտիվների հանրագումար |
|
|
Դեբիտորական պարտքեր և կանխավճարներ |
Դեբիտորական պարտքեր բյուջեի գծով |
2200 |
|
Կանխավճարներ աշխատակիցներին և մատակարարներին |
2210+2211+2212+2213 | |
|
Կանխավճարներ բյուջեի և պարտադիր սոցիալական ապահովագրության վճարումների գծով |
2220+2221+2222+2223 | |
|
Այլ դեբիտորական պարտքեր |
2201+2202+2313+2314 | |
|
Դեբիտորական պարտքերի և այլ ակտիվների հնարավոր կորուստների ծածկման պահուստ |
2230 | |
|
Այլ ակտիվներ |
Այլ ակտիվներ |
2700+2701+2703+2704+2705+ |
|
Ապագա ժամանակաշրջանի ծախսեր |
2240 | |
|
Հեջավորման ածանցյալ գործիքներ |
240+241 | |
|
Ընդամենը ակտիվներ |
||
|
Պարտավորություններ բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ |
Ներգրավված փոխառություններ |
3000+3002+3004+3020+3022+ |
|
Ռեպո համաձայնագրեր |
3100+3102+3104+3106+3108+ | |
|
Արժութային սվոպ |
3300+3302+3304+3306+3308+ | |
|
Ֆինանսական վարձակալություն |
3740+3741-3600-3601 | |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ և ստացվելիք այլ գումարներ |
3001+3003+3005+3021+3023+ | |
|
Պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ |
||
|
Ռեպո համաձայնագրեր |
3120+3121+3122+3124+3126+ | |
|
Ներգրավված փոխառություններ |
3006+3008+3010+3012+3026+ | |
|
Արժութային սվոպ |
3320+3322+3324+3326+3328+ | |
|
Հաշվեգրված ստացվելիք տոկոսներ |
3007+3009+3010+3013+3027+ | |
|
Առևտրական նպատակներով պահվող պարտավորություններ |
Ածանցյալ գործիքներ |
3800+3801+3802+3803+3804+ |
|
այլ |
3200+3201+3202+3203+3204+ | |
|
Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթեր |
Թողարկված առանց տոկոսի արժեթղթեր |
3400-3401 |
|
Թողարկված տոկոսային արժեթղթեր |
3402-3403+3404 | |
|
Թողարկված այլ արժեթղթեր |
3406 | |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
3405+3407 | |
|
Հետաձգված հարկային պարտավորություններ |
3750 | |
|
Պահուստներ |
4100 | |
|
Այլ պարտավորություններ |
Կրեդիտորական պարտավորություններ բյուջեի գծով |
3500+3501+3502+3503 |
|
Պարտավորություններ աշխատակիցների նկատմամբ աշխատակիցների գծով |
3510+3511+3512+3513+3514 | |
|
Կրեդիտորական պարտավորություններ կանոնադրական կապիտալի համալրման գծով |
3515+3516 | |
|
Հեջավորման ածանցյալ գործիքներ |
381;382 | |
|
Ապագա ժամանակաշրջանի եկամուտներ |
3900 | |
|
Վճարման ենթակա շահաբաժիններ |
3730+3731 | |
|
Այլ պարտավորություններ |
3700+3760+3762+4000 | |
|
Պարտավորություններ պետության նկատմամբ |
3710+3712+3714+3720 | |
|
Հաշվեգրված տոկոսներ |
3701+3711+3713+3715+3721+ | |
|
Ընդամենը պարտավորու- |
||
|
Կանոնադրական կապիտալ |
Սովորական բաժնետոմսեր |
5000-5010-5011-5212 |
|
Արտոնյալ բաժնետոմսեր |
5003-5010-5011-5211 | |
|
Էմիսիոն եկամուտ |
5001-5002+5004-5005 | |
|
Պահուստներ |
Գլխավոր պահուստ |
5111 |
|
Վերագնահատման պահուստներ |
5121+5122+5123+5124+5125+ | |
|
Չբաշխված շահույթ (վնաս) |
Ընթացիկ տարվա |
5311 |
|
Նախորդ տարվա |
5312-5321-5322 | |
|
Կապիտալի այլ տարրեր |
Որպես սեփական կապիտալի գործիքներ դասակարգված ածանցյալ գործիքներ |
Պարտավորություններում հաշվառվող այն հաշիվները, որոնցում հաշվառվում են որպես սեփական կապիտալ դասակարգված ածանցյալ գործիքները |
|
Պարտավորություններում հաշվառվող այն հաշիվները, որոնցում հաշվառվում են կապիտալի այլ գործիքներ |
Գ Լ ՈՒ Խ 6
ՍԵՓԱԿԱՆ ԿԱՊԻՏԱԼՈՒՄ ՓՈՓՈԽՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՄԱՍԻՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆ
(Ձև 3 և Ձև 8)
6.1 Սեփական կապիտալում փոփոխությունների մասին տարեկան (միջանկյալ) հաշվետվությունը բաղկացած է երկու աղյուսակներից: Սեփական կապիտալում փոփոխությունների մասին տարեկան հաշվետվության I (առաջին) աղյուսակում ցույց են տրվում հաշվետու տարվան նախորդող տարվան վերաբերող տվյալները, II (երկրորդ) աղյուսակում՝ հաշվետու տարվա տվյալները:
6.2 Ներդրումային ընկերության սեփական կապիտալում փոփոխությունների մասին միջանկյալ հաշվետվության I և II աղյուսակներում ցույց են տրվում, համապատասխանաբար, ընթացիկ տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ամսաթիվը և նախորդ տարվա մինչև հաշվետու ամսաթիվն ընկած ժամանակաշրջանի տվյալները: I աղյուսակի «1. Մնացորդը նախորդ ժամանակաշրջանի սկզբում առ 01 հունվարի -------թ. » 1-ին տողում ըստ սյուների լրացվում է նախորդ տարվա (ժամանակաշրջանի) սկզբի դրությամբ՝
1) 1-ին սյունակում` կանոնադրական կապիտալի մնացորդը,
2) 2-րդ սյունակում` ներդրումային ընկերության կողմից հետ գնված սեփական բաժնետոմսերի հաշվեկշռային մնացորդը,
3) 3-րդ սյունակում` կանոնադրական կապիտալի զուտ գումարը (սյունակ 1 - սյունակ 2),
4) 4-րդ սյունակում` էմիսիոն եկամտի մնացորդը. էմիսիոն վնասը ցույց է տրվում փակագծերում,
5) 5-րդ սյունակում` գլխավոր պահուստի մնացորդը,
6) 6-րդ սյունակում` հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատման պահուստների մնացորդը,
7) 7-րդ սյունակում՝ վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվների՝ իրական արժեքով վերաչափումից չիրացված շահույթների/վնասների և դրամական հոսքերի հեջավորման ածանցյալ գործիքների՝ իրական արժեքով վերաչափումից շահույթների/վնասների հանրագումարը: Բացասական լինելու դեպքում այս գումարը ցույց է տրվում փակագծերում,
8) 8-րդ սյունակում` չբաշխված շահույթի (վնասի) գումարը (վնասը ցույց է տրվում փակագծերում),
9) 9-րդ սյունակում` միջանկյալ շահաբաժինների մնացորդը,
10) 10-րդ սյունակում` որպես սեփական կապիտալի գործիքներ դասակարգված ածանցյալ գործիքների և սույն հաշվետվությունում չներառված սեփական կապիտալի այլ տարրերի մնացորդների մեծության հանրագումարը (բացասական լինելու դեպքում այս գումարը ցույց է տրվում փակագծերում),
11) 11-րդ սյունակում՝ ընդամենը մնացորդը (սյունակ 3 + սյունակ 4 + սյունակ 5 + սյունակ 6 + սյունակ 7 + սյունակ 8 - սյունակ 9 + սյունակ 10):
6.3 «1.1. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխությունների ընդհանուր արդյունքը և էական սխալների ճշգրտումը» տողի «Չբաշխված շահույթ» սյունակում արտացոլվում է ՀՀՀՀՍ 8-ի «Հաշվետու ժամանակաշրջանի զուտ շահույթ կամ վնաս, էական սխալներ և փոփոխություններ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ» ստանդարտի հիմնական մոտեցման համաձայն հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխության և հաշվետու տարում հայտնաբերված նախորդ տարիներին վերաբերող էական սխալների ուղղման հետևանքով չբաշխված շահույթի սկզբնական մնացորդի ճշգրտման գումարը: Նույն գումարը գրվում է «Ընդամենը» սյունակում: Բացասական լինելու դեպքում այս գումարը ներկայացվում է փակագծերում:
6.4 «2. Վերահաշվարկված մնացորդ» տողի «Չբաշխված շահույթ» սյունակում գրվում է «1. Մնացորդը առ 1 հունվարի ------ թ.» տողի «Չբաշխված շահույթ» սյունակի և «1.1. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխությունների ընդհանուր արդյունքը և էական սխալների ճշգրտում» տողի «Չբաշխված շահույթ» սյունակի տվալների հանրագումարը կամ տարբերությունը: Մնացած սյունակներում լրացվում են «Մնացորդը առ 1 հունվարի ------- թ.» տողի տվյալները:
6.5 «3. Ուղղակիորեն սեփական կապիտալում ճանաչված եկամուտներ և վնասներ, այդ թվում»` տողի 6-րդ, 7-րդ և 10-րդ սյունակում ցույց է տրվում ակտիվների՝ ուղղակիորեն սեփական կապիտալում ճանաչված վերագնահատումից և վերաչափումից առաջացած աճը կամ նվազումը, իսկ 11-րդ սյունակում՝ ընդամենը մնացորդը (սյունակ 6 + սյունակ 7 + սյունակ 10): 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 տողերում ներառված են 3-րդ տողում արտացոլված գումարների առավել էական հոդվածները: Հաշվետվությունը կազմելիս կարող են բացվել տվյալ ներդրումային ընկերության համար էական այլ հոդվածների համար լրացուցիչ տողեր՝ լրացնելով հոդվածի անվանումը և գումարը:
6.6 «3.1. Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատման պահուստների աճ կամ նվազում» տողի 6-րդ սյունակում ցույց է տրվում հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների՝ ուղղակիորեն սեփական կապիտալում ճանաչված վերագնահատումից աճը կամ նվազումը:
6.7 «3.2. Վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվների և հեջավորման գործիքների՝ իրական արժեքի վերաչափման պահուստների աճ կամ նվազում» տողի 7-րդ սյունակում ցույց է տրվում վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվների և հեջավորման գործիքների՝ ուղղակիորեն սեփական կապիտալում ճանաչված իրական արժեքով վերաչափումից աճը կամ նվազումը:
6.8 «3.3. Հետաձգված հարկի ազդեցություն» տողի 6-րդ, 7-րդ և 10-րդ սյունակում ցույց է տրվում հետաձգված հարկի ազդեցությունը ակտիվների վերագնահատման և վերաչափման կապիտալում ճանաչված պահուստների և կապիտալի այլ տարրերի վրա:
6.9 «3.4. Ուղղակիորեն սեփական կապիտալում ճանաչված այլ եկամուտներ և վնասներ» տողում արտացոլվում են 3-րդ տողում ներառված, սակայն 3.1, 3.2, 3.3 տողերում չարտացոլված այլ գումարները:
6.10 «4. Բաժնետերերի (սեփականատերերի) հետ գործարքներ բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի) գծով, այդ թվում՝ » տողում լրացվում են՝
1) 1-ին սյունակում՝ կանոնադրական կապիտալի ձևավորման, բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի) թողարկման ու կանոնադրական կապիտալի այլ աճի կամ նվազման (սեփական կապիտալի այլ տարրերի հաշվին) և հետ գնված բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի) մարման հետևանքով կապիտալի նվազման տարբերությունը (բացասական լինելու դեպքում այս գումարը ցույց է տրվում փակագծերում),
2) 2-րդ սյունակում՝ բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի) հետ գնման հետևանքով ու հետ գնված կապիտալի այլ աճի և հետ գնված բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի) վաճառքի ու հետ գնված կապիտալի այլ նվազման տարբերությունը (բացասական լինելու դեպքում այս գումարը ցույց է տրվում փակագծերում),
3) 3-րդ սյունակում՝ 1-ին և 2-րդ սյունակների տարբերությունը (բացասական լինելու դեպքում այս գումարը ցույց է տրվում փակագծերում),
4) 4-րդ սյունակում՝ կանոնադրական կապիտալի ձևավորման, բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի) հետագա թողարկման, հետ գնված բաժնետոմսերի վաճառքի, մարման, էմիսիոն եկամտի հաշվին կանոնադրական կապիտալի աճի հետևանքով էմիսիոն եկամտի աճի և նվազման տարբերության գումարը,
5) 5-րդ սյունակում՝ գլխավոր պահուստի հաշվին կանոնադրական կապիտալի աճի և ներդրումային ընկերության սեփականատերերի հետ այլ գործարքների հետևանքով գլխավոր պահուստի աճի և նվազման տարբերության գումարը,
6) 8-րդ սյունակում՝ չբաշխված շահույթի հաշվին կանոնադրական կապիտալի աճի և ներդրումային ընկերության սեփականատերերի հետ այլ գործարքների հետևանքով չբաշխված շահույթի աճի և նվազման տարբերության գումարը,
7) 10-րդ սյունակում՝ ներդրումային ընկերության սեփականատերերի հետ գործարքների հետևանքով սեփական կապիտալի այլ տարրերի փոփոխության գումարը,
8) 11-րդ սյունակում՝ 3-րդ, 4-րդ, 5-րդ, 8-րդ և 10-րդ սյունակների հանրագումարը:
4.1, 4.2 տողերում ներառված են 4-րդ տողում արտացոլված գումարների բացվածքը՝ ըստ կանոնադրական կապիտալի աճի և նվազման: Հաշվետվությունը կազմելիս կարող են բացվել տվյալ ներդրումային ընկերության համար էական այլ հոդվածների համար լրացուցիչ տողեր՝ լրացնելով հոդվածի անվանումը և գումարը:
6.11 «5. Նախորդ տարվա (ժամանակաշրջանի) զուտ շահույթ (վնաս)» տողի 8-րդ և 11-րդ սյունակներում ցույց է տրվում նախորդ տարվա զուտ շահույթի (վնասի) հետևանքով չբաշխված շահույթի փոփոխության գումարը:
6.12 «6. Բաշխված շահաբաժիններ» տողում ցույց է տրվում`
1) 5-րդ սյունակում` շահաբաժինների (արտոնյալ բաժնետոմսերի գծով) հայտարարման հետևանքով գլխավոր պահուստի նվազման գումարը,
2) 8-րդ սյունակում` շահաբաժինների հայտարարման հետևանքով չբաշխված շահույթի նվազման գումարը,
3) 9-րդ սյունակում` հայտարարված և մարված միջանկյալ շահաբաժինների գումարների տարբերությունը,
4) 11-րդ սյունակում՝ 5-րդ ու 8-րդ սյունակների հանրագումարի և 9-րդ սյունակի տարբերությունը:
6.13 «7. Սեփական կապիտալի տարրերի այլ ավելացում (նվազեցում), այդ թվում՝» տողի 5-րդ, 7-րդ և 10-րդ սյունակներում ցույց են տրվում սեփական կապիտալի տարրերի այլ ավելացումներն ու նվազեցումները, 11-րդ սյունակում՝ դրանց հանրագումարը: Հաշվետվությունը կազմելիս այս բաժնում կարող են բացվել տվյալ ներդրումային ընկերության համար էական այլ հոդվածների համար լրացուցիչ տողեր՝ լրացնելով հոդվածի անվանումը և գումարը:
6.14 «8. Ներքին շարժեր, այդ թվում՝» տողում ցույց է տրվում`
1) 4-րդ սյունակում՝ չբաշխված շահույթի, գլխավոր պահուստի, ինչպես նաև սեփական կապիտալի այլ տարրերի հաշվին էմիսիոն վնասի ծածկման հետևանքով էմիսիոն վնասի նվազման գումարը,
2) 5-րդ սյունակում՝ չբաշխված շահույթի հաշվին գլխավոր պահուստի աճի և էմիսիոն վնասի ու կուտակված վնասների ծածկման նպատակով կատարված հատկացումների հետևանքով գլխավոր պահուստի նվազման տարբերությունը: Բացասական լինելու դեպքում այս գումարը ցույց է տրվում փակագծերում,
3) 6-րդ սյունակում՝ հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատումից արժեքի աճի՝ չբաշխված շահույթին վերագրման հետևանքով վերագնահատումից արժեքի աճի նվազման գումարը,
4) 8-րդ սյունակում՝ հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատումից արժեքի աճի՝ չբաշխված շահույթին վերագրման, գլխավոր պահուստի հաշվին կուտակված վնասների ծածկման հետևանքով չբաշխված շահույթի աճի (կուտակված վնասների նվազման) և էմիսիոն վնասների ծածկման, գլխավոր պահուստին կատարված հատկացումների հետևանքով չբաշխված շահույթի նվազման տարբերությունը, ինչպես նաև սեփական կապիտալի այլ տարրերի հետ չբաշխված շահույթի թղթակցության գումարը: Բացասական լինելու դեպքում այս գումարը ցույց է տրվում փակագծերում,
5) 10-րդ սյունակում՝ սեփական կապիտալի այլ տարրերի ներքին շարժի գումարը,
6) 11-րդ սյունակում` 4-րդ, 5-րդ, 6-րդ, 8-րդ և 10-րդ սյունակների հանրագումարը:
8.1, 8.2, 8.3, 8.4, 8.5 տողերում ներառված են 8-րդ տողում արտացոլված գումարների առավել էական հոդվածները: Հաշվետվությունը կազմելիս կարող են բացվել տվյալ ներդրումային ընկերության համար էական այլ հոդվածների համար լրացուցիչ տողեր՝ լրացնելով հոդվածի անվանումը և գումարը:
6.15 9-րդ տողը լրացվում է 6.2 կետում նշված 1-ին տողի լրացման նմանությամբ:
6.16 2-րդ աղյուսակը լրացվում է 1-ին աղյուսակի լրացման նմանությամբ:
Գ Լ ՈՒ Խ 7
ԴՐԱՄԱԿԱՆ ՄԻՋՈՑՆԵՐԻ ՀՈՍՔԵՐԻ ՄԱՍԻՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆ
(Ձև 4 և Ձև 9)
7.1 Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունը կազմվում է ուղղակի մեթոդով, ըստ որի՝ ներկայացվում են համախառն դրամական մուտքերի և համախառն դրամական վճարումների հիմնական տեսակները: Այն արտացոլում է հաշվետու ժամանակաշրջանում ներդրումային ընկերության դրամարկղում և բանկային հաշիվներում գործառնական, ներդրումային, ֆինանսական գործունեությունից (ներառյալ՝ արտասովոր դեպքերից) Հայաստանի Հանրապետության արժույթի և արտարժույթի, դրամական միջոցների համարժեքների (այսուհետ՝ դրամական միջոցներ) մուտքերը և ելքերը, հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբի և վերջի մնացորդները, ինչպես նաև արտարժույթի փոխարժեքային տարբերությունների հետևանքով դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքների աճը կամ նվազումը:
7.2 «Դրամական հոսքեր գործառնական գործունեությունից» բաժնում արտացոլվում են ներդրումային ընկերության հիմնական գործունեության, ինչպես նաև այլ գործունեության, բացառությամբ՝ ներդրումային և ֆինանսական գործունեության հետ կապված դրամական զուտ հոսքերը:
7.3 «Դրամական հոսքեր ներդրումային գործունեությունից» բաժնում արտացոլվում են երկարաժամկետ ակտիվների և այլ ներդրումների ձեռքբերումից առաջացած զուտ հոսքերը, որոնք չեն ընդգրկվում դրամական միջոցների համարժեքների մեջ:
7.4 «Դրամական հոսքեր ֆինանսական գործունեությունից» բաժնում արտացոլվում են այն գործունեությունից դրամական միջոցների զուտ հոսքերը, որի հետևանքով տեղի են ունենում ներդրումային ընկերությունների սեփական կապիտալի և փոխառու միջոցների ծավալի ու կառուցվածքի փոփոխություններ:
7.5 Դրամական հոսքերը, որոնք առաջացել են արտարժույթով կատարված գործառնությունների հետևանքով, ներկայացվում են ներդրումային ընկերության հաշվետվական արժույթով՝ արտարժույթի գումարի նկատմամբ կիրառելով հաշվետվական արժույթի և արտարժույթի միջև դրամական միջոցների հոսքերի օրվա դրությամբ առկա փոխանակման փոխարժեքը:
7.6 Դրամական հոսքերի տարեկան հաշվետվության 2-րդ և 3-րդ սյունակներում լրացվում են, համապատասխանաբար, նախորդ և հաշվետու ժամանակաշրջանների տվյալները: Եթե ներդրումային ընկերությունը կազմում է միջանկյալ հաշվետվություն, ապա 2-րդ և 3-րդ սյունակներում լրացվում են, համապատասխանաբար, ընթացիկ տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ամսաթիվը և նախորդ տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ամսաթիվն ընկած ժամանակաշրջանների տվյալները:
7.7 «Ստացված տոկոսներ» տողում ներկայացվում են բանկային հաշիվների, ներդրված ավանդների, տրամադրված վարկերի, ռեպո համաձայնագրերի, ներդրումների և այլ գործառնությունների դիմաց փաստացի ստացված տոկոսային եկամուտները:
7.8 «Վճարված տոկոսներ» տողում ներկայացվում են բանկային հաշիվների, ներգրավված փոխառությունների, ստացված վարկերի, ռեպո համաձայնագրերի և այլ պարտավորությունների դիմաց ներդրումային ընկերության կողմից վճարված տոկոսային ծախսերը:
7.9 «Ստացված կոմիսիոն գումարներ» տողում ներկայացվում են ներդրումային ընկերության կողմից մատուցված ծառայությունների դիմաց ստացված գումարները:
7.10 «Վճարված կոմիսիոն գումարներ» տողում ներկայացվում են այլ կազմակերպության կողմից ներդրումային ընկերությանը մատուցված ծառությունների դիմաց վճարված գումարները:
7.11 «Առևտրական նպատակներով պահվող ֆինանսական ակտիվներից օգուտ/(վնաս)» տողում ներկայացվում են առևտրական նպատակներով պահվող ֆինանսական ակտիվներից իրացված օգուտը/(վնասը):
7.12 «Արտարժույթի առք ու վաճառքի գործառնություններից օգուտ (վնաս)» տողում ներկայացվում են արտարժույթի առք ու վաճառքից իրացված օգուտները (վնասները):
7.13 «Վճարված աշխատավարձ և դրան հավասարեցված այլ վճարներ» տողում ներկայացվում են ընկերության աշխատողներին վճարված աշխատավարձի և դրան հավասարեցված այլ վճարների գումարները:
7.14 «Գործառնական գործունեությունից ստացված այլ եկամուտներ և վճարված այլ ծախսեր» տողում ներկայացվում են հաշվետու ժամանակաշրջանում գործառնական գործունեությունից ստացված այն եկամուտները և վճարված այն ծախսերը (ավանդների ապահովագրումը, տույժերի, տուգանքների, կառավարչական և հասարակական կապերի գծով ծախսումները և գործառնական գործունեություն հանդիսացող այլ գործառնությունների դրանցից ստացվող զուտ գումարները), որոնք չեն ընդգրկվել «Դրամական հոսքեր գործառնական գործունեությունից» բաժնի այլ տողերում:
7.15 «Գործառնական ակտիվներում նվազում (ավելացում)» տողում ներկայացվում են ներդրումային ընկերության կողմից թանկարժեք մետաղների, առևտրական նպատակով պահվող և վաճառքի համար մատչելի ներդրումների, ածանցյալ ֆինանսական ակտիվների, առևտրական բանկերին, այլ ֆինանսական կազմակերպություններին և հաճախորդներին տրամադրված վարկերի, ներդրված ավանդների և ռեպո համաձայնագրերի, ֆինանսական վարձակալության և այլ գործառնական ակտիվների դիմաց վճարված, ինչպես նաև դրանց վերադարձի զուտ գումարները: Այս տողին հաջորդող տողերում արտացոլվում են գործառնական ակտիվների էական հոդվածները:
7.16 «Վարկերի և տրամադրված փոխառությունների նվազում/(ավելացում)» տողում ներկայացվում են ներդրումային ընկերության կողմից հաճախորդներին տրամադրված վարկերը և տրմադրված փոխառությունները, ռեպո համաձայնագրերը, ինչպես նաև դրանց մարման զուտ գումարները:
7.17 «Առևտրական նպատակով պահվող և վաճառքի համար մատչելի արժեթղթերի նվազում (ավելացում)» տողում ներկայացվում են առևտրական նպատակով պահվող և վաճառքի համար մատչելի արժեթղթերի (այդ թվում՝ ֆակտորինգի) նվազման և ավելացման դիմաց ստացված զուտ գումարները: Եթե այս հոդվածը էական չէ առանձին բացահայտման համար, ապա այն արտացոլվում է «այլ գործառնական ակտիվների նվազում/ (ավելացում)» տողում:
7.18 «Ֆինանսական վարձակալության դիմաց ստացվելիք գումարների նվազում (ավելացում)» տողում ներկայացվում են վարձատուի կողմից տրամադրված ակտիվի դիմաց ստացված գումարները: Եթե այս հոդվածը էական չէ՝ առանձին բացահայտման համար, ապա այն արտացոլվում է «այլ գործառնական ակտիվների նվազում/ (ավելացում)» տողում:
7.19 «Այլ գործառնական ակտիվների նվազում/(ավելացում)» տողում ներկայացվում են արժեթղթերի փաթեթի կառավարման, երաշխիքներով և հոժարագրերով և այլ հաշվարկային փաստաթղթերով, այլ գործառնական գործառնությունների արդյունքում առաջացող ակտիվների նվազման և ավելացման զուտ գումարները:
7.20 «Գործառնական պարտավորությունների ավելացում/(նվազում)» տողում ներկայացվում են ներդրումային ընկերության գործառնական գործունեությունից ստանձնած պարտավորությունների դիմաց ստացված, ինչպես նաև այդ պարտավորությունների մարման համար վճարված զուտ գումարները: Այս տողին հետևող տողերում արտացոլվում են գործառնական պարտավորությունների էական հոդվածները:
7.21 «Մինչև մարման ժամկետը պահվող ներդրումների նվազում (ավելացում)» տողում ներկայացվում են մինչև մարման ժամկետը պահվող արժեթղթերի (այդ թվում՝ ֆակտորինգի) նվազումից և ավելացումից առաջացած դրամական միջոցների հոսքերը:
7.22 «Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում ներդրումների նվազում (ավելացում)» տողում ներկայացվում են ասոցիացված կազմակերպություններում, համատեղ վերահսկվող միավորներում, դուստր կազմակերպություններում ներդրումների նվազումից և ավելացումից առաջացած դրամական միջոցների հոսքերը:
7.23 «Հիմնական միջոցներում և ոչ նյութական ակտիվներում կապիտալ ներդրումների նվազում (ավելացում)» տողում ներկայացվում են ներդրումային ընկերության կողմից հիմնական միջոցներում, ոչ նյութական ակտիվներում, ֆինանսական վարձակալությամբ ստացված հիմնական միջոցների վրա կատարված կապիտալ ներդրումների միջոցով առաջացած դրամական միջոցների հոսքերը:
7.24 «Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերում» տողում ներկայացվում է ներդրումային ընկերության կողմից հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման համար վճարված դրամական միջոցների արտահոսքը:
7.25 «Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների օտարում» տողում ներկայացվում է ներդրումային ընկերության կողմից հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների օտարումից առաջացած դրամական միջոցների ներհոսքը:
7.26 «Դրամական միջոցների զուտ հոսքեր այլ ներդրումային գործունեությունից» տողում ներկայացվում են կանոնադրական կապիտալի համալրման հաշվում դրամական միջոցների կուտակումը, բռնագանձված գրավի ձեռքբերում/օտարում, ներդրումային գործառնություն հանդիսացող այլ գործառնություններից առաջացած դրամական միջոցների հոսքերը:
7.27 «Վճարված շահաբաժիններ» տողում ներկայացվում են ներդրումային ընկերության կողմից բաժնետերերին վճարված շահաբաժինների գումարները:
7.28 «Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկից ստացված փոխառությունների ավելացում (նվազում)» տողում ներկայացվում են ներդրումային ընկերությանը Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկի կողմից տրամադրված վարկերի, ռեպո համաձայնագրերի ավելացումից և նվազումից առաջացած դրամական միջոցների հոսքերը:
7.29 «Բանկերից ստացված փոխառությունների ավելացում (նվազում)» տողում ներկայացվում են ներդրումային ընկերությանն այլ բանկերից տրամադրված վարկերի, ռեպո համաձայնագրերի ավելացումից և նվազումից առաջացած դրամական միջոցների հոսքերը:
7.30 «Ստացված այլ փոխառությունների ավելացում (նվազում)» տողում ներկայացվում են ներդրումային ընկերությանն այլ ֆինանսական կազմակերպությունների կամ այլ կազմակերպությունների կողմից տրամադրված վարկերի, ռեպո համաձայնագրերի ավելացումից և նվազումից առաջացած դրամական միջոցների հոսքերը:
7.31 «Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթերի ավելացում (նվազում)» տողում ներկայացվում են ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթերի դիմաց ստացված դրամական միջոցների հոսքերը:
7.32 «Բաժնետերերի ներդրումները կանոնադրական կապիտալում» տողում ներկայացվում են կանոնադրական կապիտալում բաժնետերերի ներդրումներից առաջացած դրամական միջոցների հոսքերը:
7.33 «Ֆինանսական վարձակալության գծով վճարվելիք գումարները» տողում ներկայացվում են վարձակալի կողմից ստացված ակտիվի դիմաց վճարված գումարները:
7.34 «Դրամական միջոցների զուտ հոսքեր այլ ֆինանսական գործունեությունից» տողում լրացվում են ներդրումային ընկերության կողմից սեփական բաժնետոմսերի հետգնման համար վճարված գումարները, կանոնադրական կապիտալի համալրման համար միջոցների ներգրավումը և ֆինանսական գործունեություն հանդիսացող այլ գործառնությունների դիմաց դրամական հոսքերը:
7.35 «Արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխության ազդեցությունը դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների վրա» տողում ներկայացվում է արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխության ազդեցությունը դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների վրա:
7.36 «Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների զուտ աճ/(նվազում)» տողում ներկայացվում է «Զուտ դրամական հոսքեր գործառնական գործունեությունից», «Զուտ դրամական հոսքեր ներդրումային գործունեությունից» և «Զուտ դրամական հոսքեր ֆինանսական գործունեությունից» տողերի հանրագումարը:
7.37 «Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ ժամանակաշրջանի սկզբում» տողում ներկայացվում են կանխիկ և կանխիկին հավասարեցված միջոցները ժամանակաշրջանի սկզբում:
7.38 «Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ ժամանակաշրջանի վերջում» տողում ներկայացվում են կանխիկ և կանխիկին հավասարեցված միջոցները ժամանակաշրջանի վերջում:
Գ Լ ՈՒ Խ 8
ԱՆՑՈՒՄԱՅԻՆ ԴՐՈՒՅԹՆԵՐ
8.1 Քանի որ սույն հրահանգով ներկայացված ֆինանսական հաշվետվությունների նոր ձևերում հոդվածների ներկայացումը/դասակարգումը փոփոխված է, համադրելի գումարները պետք է վերադասակարգվեն (բացի այն դեպքերից, երբ վերադասակարգումը գործնականում աննպատակահարմար է):
8.2 Այն դեպքերում, երբ գործնականում աննպատակահարմար է վերադասակարգել համեմատելի գումարները, ներդրումային ընկերությունը բացահայտում է վերադասակարգում չկատարելու պատճառը, ինչպես նաև այն փոփոխությունների բնույթը, որոնք տեղի կունենային գումարների վերադասակարգումն իրականացնելու դեպքում: Սույն հրահանգի իմաստով՝ վերադասակարգումը գործնականում համարվում է աննպատակահարմար, եթե նախորդ ժամանակաշրջանում (ժամանակաշրջաններում) հաշվառումը տարվել է այնպես, կամ կարող է տվյալները հավաքագրված չլինեն այն ձևով, որ վերադասակարգման հնարավորություն տան, և կարող է աննպատակահարմար լինել այդ տվյալների վերաստեղծումը (վերականգնումը): Այս դեպքերում բացահայտվում է այն համադրելի գումարների ճշգրտումների բնույթը, որոնք պետք է կատարվեին:
8.3 Համադրելի տեղեկատվության գծով պահանջվող ճշգրտումները, որոնք առաջանում են հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ փոփոխությունները հետընթաց եղանակով կիրառելուց, իրականացվում են համաձայն ՀՀՀՀՍ 8 «Հաշվետու ժամանակաշրջանի զուտ շահույթ կամ վնաս, էական սխալներ և փոփոխություններ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ» ստանդարտի:
