З А К О Н

РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ

Принят Национальным Собранием

Республики Армения

27 декабря 1997 года

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО

Г Л А В А  I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1.

Предмет регулирования Закона

Настоящий Закон регулирует отношения, связанные с определением и уплатой налога на имущество в Республике Армения, устанавливает круг плательщиков налога на имущество (далее – налогоплательщики), ставки, порядок исчисления и уплаты налога на имущество в Республике Армения, а также ответственность за нарушение настоящего Закона.

Статья 2.

Понятие налога на имущество

1. Налог на имущество – это прямой налог, уплачиваемый в порядке и размере, установленном настоящим Законом, за принадлежащее налогоплательщикам на праве собственности или полного (частичного) хозяйствования (далее – право собственности) имущества, определенное статьей 4 настоящего Закона.

2. Налог на имущество не зависит от результата хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

Статья 3.

Налогоплательщики

1. В контексте настоящего Закона налогоплательщиками считаются (уплачивают налог на имущество) физические и юридические лица, предприятия, не имеющие статуса юридического лица, которым на территории Республики Армения на праве собственности принадлежит имущество, указанное в пункте 1 статьи 4 настоящего Закона, за исключением бюджетных учреждений, Центрального банка и органов местного самоуправления Республики Армения.

2. На предприятия, не имеющие статуса юридического лица (за исключением крестьянских хозяйств), распространяется порядок обложения налогом на имущество, установленный настоящим Законом для юридических лиц.

На крестьянские хозяйства распространяется порядок обложения налогом на имущество, установленный настоящим Законом для физических лиц.

3. Если объект налогообложения на праве общей совместной собственности принадлежит более чем одному налогоплательщику, то они несут солидарную ответственность по налогу на имущество и другим вытекающим из него обязательствам. Если объект налогообложения на праве общей долевой собственности принадлежит более чем одному налогоплательщику, то они несут ответственность по налогу на имущество и другим вытекающим из него обязательствам – каждый в размере своей доли.

Г Л А В А  II

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Статья 4.

Объект налогообложения и налогооблагаемая база

1. В контексте настоящего Закона объектом налогообложения считаются принадлежащие налогоплательщику на праве собственности:

а) жилые строения (квартира в многоквартирном жилом здании, автогараж, садовый домик, жилой дом и хозяйственные постройки при нем: хлев, хлебопекарня, летняя кухня, сенник и др.), строения общественного и производственного назначения (далее – строения);

б) средство автомобильного транспорта, за исключением тех средств автомобильного транспорта, посредством которых осуществляется транспортная деятельность на основании лицензий, полученных в порядке, установленном законодательством Республики Армения;

в) колесные, гусеничные, самоходные машины или механизмы (за исключением случаев, когда они используются в сельском хозяйстве);

г) воднотранспортные средства.

2. В контексте настоящего Закона строениями являются:

а) здания и строения общественного назначения, предназначенные для размещения организаций социального обслуживания населения, а также административных и общественных организаций;

б) здания и строения, обеспечивающие необходимые условия для размещения промышленного и сельскохозяйственного производства, и производственных отраслей производственного назначения, и сельскохозяйственных производств, и эксплуатации размещенного в нем технологического оборудования;

в) жилые, предназначенные для проживания людей строения, состоящие из жилых и подсобных частей, с коммунальными удобствами;

г) квартира - расположенная в здании отдельная площадь, состоящая из жилой и подсобной частей, с коммунальными удобствами;

д) многоквартирное жилое здание – здание, имеющее более чем одну отдельную квартиру;

е) жилой дом – жилое сооружение с подсобными и коммунальными удобствами, хозяйственными постройками, возведенное на отдельном земельном участке территории населенного пункта;

ж) садовый домик – дом с его хозяйственными постройками, построенный на отдельном земельном участке садоводческого массива.

3. В контексте настоящего Закона налогооблагаемой базой считается стоимостная или физическая величина или характеристика налогооблагаемого объекта, на основании которых в порядке и по ставкам, установленным главами III и V настоящего Закона, исчисляется сумма налога на имущество.

Статья 5.

Налогооблагаемая база строений

1. Налогооблагаемой базой строений считается их стоимость.

2. В целях определения налогооблагаемой базы оценка строений производится в порядке, установленном приложением, являющимся составной частью настоящего Закона, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 3 настоящей статьи. При этом налогоплательщики обязаны предоставлять государственному органу, ведущему кадастр недвижимого имущества, возможность осуществить оценку строения в удобное для налогоплательщика рабочее время.

3. Порядок оценки строений общественного и производственного назначения устанавливается законом.

4. Оценка (переоценка) строений производится раз в три года государственным органом, ведущим кадастр недвижимого имущества, по данным, учтенным по состоянию на 1 июля, и за исключением случаев, указанных в пункте 6 настоящей статьи, принимается за основу в целях определения облагаемой базы на три года, следующие за годом оценки (переоценки).

5. Законом может быть установлен коэффициент индексации налогооблагаемой базы строения для каждого года – не позднее 1 июля года, непосредственно предшествующего данному году.

6. Налогооблагаемая база новопостроенных, а также приватизированных строений определяется в соответствии с настоящей статьей и принимается за основу до следующей переоценки строений в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

7. Единицей меры стоимости строения при определении налогооблагаемой базы является драм.

Статья 6.

Налогооблагаемая база транспортного средства

1. Налогооблагаемой базой транспортного средства является мощность тягового двигателя считающегося объектом налогообложения транспортного средства, принадлежащего на праве собственности данному налогоплательщику. При наличии на транспортном средстве более чем одного тягового двигателя налогооблагаемой базой считается суммарная мощность всех тяговых двигателей.

2. При определении налогооблагаемой базы единицей измерения мощности двигателя являются лошадиная сила или киловатт.

Г Л А В А  III

СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО

Статья 7.

Ставки налога на имущество для строения

Налог на имущество для строений исчисляется по следующим годовым ставкам:

а) для строений общественного и производственного назначения – 0,6 процента;

б) ставка налога на имущество для садовых домиков и отдельно стоящих автогаражей, принадлежащих считающимся налогоплательщиками физическим лицам, составляет 0,2 процента от налогооблагаемой базы;

в) ставка налога на имущество для других жилых строений составляет:

налогооблагаемая база до 3 млн драмов	ставка налога  0 процентов налогооблагаемой базы;
от 3 млн драмов до 10 млн драмов	100 драмов плюс 0,1 процента с суммы, превышающей 3 млн драмов налогооблагаемой базы;
от 10 млн драмов до 20 млн драмов	7.100 драмов плюс 0,2 процента с части, превышающей 10 млн драмов налогооблагаемой базы;
от 20 млн драмов до 30 млн драмов	27.100 драмов плюс 0,4 процента с части, превышающей 20 млн драмов налогооблагаемой базы;
от 30 млн драмов до 40 млн драмов	67.100 драмов плюс 0,6 процента с части, превышающей 30 млн драмов налогооблагаемой базы;
от 40 млн драмов и выше	127.100 драмов плюс 0,8 процента с части, превышающей 40 млн драмов налогооблагаемой базы.

Статья 8.

Ставки налога на имущество для транспортных средств

Налог на имущество для транспортных средств (за исключением средств автомобильного транспорта) исчисляется по следующим годовым ставкам:

а) - 150 драмов за каждую лошадиную силу или

 - 204 драма за каждый киловатт налогооблагаемой базы воднотранспортного средства;

б) - 50 драмов за каждую лошадиную силу или

 - 68 драмов за каждый киловатт мощности налогооблагаемой базы колесных, гусеничных, самоходных машин и механизмов.

2. Налог на имущество для средств автомобильного транспорта исчисляется по следующим годовым ставкам:

а) для пассажирских автомобилей вместимостью до 10 посадочных мест, если налогооблагаемая база:

до 120 лошадиных сил – 200 драмов за каждую лошадиную силу,

- от 120 до 250 лошадиных сил – 300 драмов за каждую лошадиную силу,

- 250 и более лошадиных сил – 500 драмов за каждую лошадиную силу;

б) для пассажирских автомобилей вместимостью 10 и более посадочных мест и грузовых автомобилей, если налогооблагаемая база:

до 200 лошадиных сил – 100 драмов за каждую лошадиную силу,

- 200 и более лошадиных сил – 200 драмов за каждую лошадиную силу.

3. Налог на имущество для автомобильных транспортных средств с давностью выпуска до трех лет исчисляется в размере 100 процентов.

Сумма налога на имущество для автомобильных транспортных средств с давностью выпуска более трех лет уменьшается за каждый год, следующий за третьим годом, - на 10 процентов суммы налога, но не более, чем на 50 процентов суммы налога.

Г Л А В А  IV

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО

Статья 9.

Имущество, считающееся объектом налогообложения, освобожденное от налога на имущество

От налога на имущество освобождаются:

а) линейные инженерно-транспортные сооружения, если за пользование ими плата не взимается;

б) дорожная и строительная техника, считающаяся колесной, гусеничной, самоходной машиной и механизмом;

в) водохранилища;

г) временные домики;

д) имущество, считающееся объектом налогообложения, признанное в установленном законодательством порядке объектом историко-культурного значения, - в соответствии с перечнем, установленным Правительством Республики Армения.

Статья 10.

Льготы военнослужащих

От налога на имущество в течение всего срока службы освобождаются лица, проходящие срочную службу в Вооруженных Силах Республики Армения или – по международным договорам Республики Армения – в вооруженных силах стран-союзников, если имущество, считающееся объектом налогообложения, в процессе этого не передано в аренду:

а) в части налогооблагаемого объекта, принадлежащего им на праве единоличной собственности;

б) в части налогооблагаемого объекта, принадлежащего им на праве общей совместной собственности, если другие совладельцы являются несовершеннолетними или нетрудоспособными лицами;

в) в случае налогооблагаемого объекта, принадлежащего им на праве общей долевой собственности, - в размере своей доли налогооблагаемого объекта.

Статья 11.

Установление льготы по налогу на имущество муниципальным советом

1. Муниципальный совет может установить для отдельных налогоплательщиков льготу по налогу на имущество.

2. Общая сумма льгот по налогу на имущество, установленных муниципальным советом, не может превышать пяти процентов доходов, утвержденных в муниципальном бюджете по линии налога на имущество на данный год.

3. Дополнительные дотации из государственного бюджета в муниципальный бюджет под суммы установленных муниципальным советом льгот не предоставляются.

4. Порядок предоставления установленных в соответствии с настоящей статьей льгот по налогу на имущество устанавливается нормативно-правовыми актами Правительства Республики Армения.

Статья 12.

Установление законом льгот по налогу на имущество

Льготы по освобождению от налога на имущество и иные льготы, предусмотренные налоговым законодательством Республики Армения, могут быть установлены законом.

Статья 13.

Возникновение или прекращение льгот в течение отчетного года

1. В течение отчетного года налогоплательщик, имеющий льготу по налогу на имущество, освобождается от уплаты налога на имущество с того месяца, когда возникло право на льготу.

2. В случае прекращения льготы по налогу на имущество в течение отчетного года налог на имущество исчисляется с месяца, следующего за месяцем прекращения права на льготу.

Г Л А В А  V

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО

Статья 14.

Момент возникновения и прекращения обязательства по исчислению и уплате налога на имущество

1. Обязательство по исчислению и уплате налога на имущество для налогоплательщика наступает с месяца, следующего за месяцем возникновения права собственности по отношению к объекту налогообложения или его части.

2. В случае отчуждения налогооблагаемого объекта или его части прежний собственник обязан исчислить и уплатить полностью налог на имущество до месяца отчуждения включительно.

3. Если право на собственность в отношении налогооблагаемого объекта возникает на основании судебного решения, постановления или правового акта, налогоплательщик, независимо от положений пункта 2 настоящей статьи, исчисляет и уплачивает налог на имущество за тот период, когда имущество передано в его владение.

Статья 15.

Исчисление налога на имущество юридических лиц

Если налогоплательщик является юридическим лицом, то он:

а) самостоятельно исчисляет налог на имущество, согласно настоящей статье и статье 17 настоящего Закона представляет в соответствующие органы налоговой инспекции квартальные расчеты – до 25 числа месяца, следующего непосредственно за каждым кварталом отчетного года включительно, а годовые расчеты – до 25 февраля года, следующего непосредственно за отчетным годом включительно;

б) представляет расчеты, предусмотренные подпунктом “а” настоящей статьи для считающегося объектом налогообложения строения, в орган налоговой инспекции по месту нахождения строения;

в) представляет расчеты, предусмотренные подпунктом “а” настоящей статьи для считающихся объектом налогообложения транспортных средств, в орган налоговой инспекции по месту учета налогоплательщика.

Статья 16.

Исчисление налога на имущество физических лиц

Если налогоплательщик является физическим лицом, то он:

а) самостоятельно исчисляет налог на имущество и может согласно настоящей статье и статье 17 настоящего Закона представить годовые расчеты по налогу на имущество до 1 октября отчетного года включительно в соответствующие органы налоговой инспекции;

б) представляет расчеты, предусмотренные подпунктом “а” настоящей статьи для считающегося объектом налогообложения строения, в орган налоговой инспекции по месту нахождения строения;

в) представляет расчеты, предусмотренные подпунктом “а” настоящей статьи для считающихся объектом налогообложения транспортных средств, в орган налоговой инспекции по месту учета налогоплательщика. В случае отсутствия учета расчеты представляются в орган налоговой инспекции по основному месту жительства налогоплательщика. Если место учета или основное место жительства находится за пределами территории Республики Армения, то расчеты представляются по месту регистрации транспортного средства, а если данное транспортное средство не подлежит регистрации, - в орган налоговой инспекции по основному месту его нахождения;

г) основываясь на сведениях, представленных государственным органам, ведущим кадастр недвижимого имущества, по состоянию на 1 июля года переоценки налогооблагаемой базы, соответствующие органы налоговой инспекции до 1 декабря года оценки (переоценки) налогооблагаемой базы исчисляют и представляют считающимся налогоплательщиками физическим лицам извещения о налоге на имущество, подлежащем уплате в последующие три года, в которых указываются налогооблагаемый объект, налогооблагаемая база и расчет налога на имущество, а также иные сведения и данные, установленные нормативно-правовыми актами Налоговой инспекции Республики Армения. В случае несогласия с расчетами, произведенными в извещениях, считающееся налогоплательщиком физическое лицо до 1 октября отчетного года представляет в органы налоговой инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта произведенный им расчет по налогу на имущество.

Статья 17.

Исчисление налога на имущество, находящееся в совместной собственности

Налог на имущество за налогооблагаемый объект, принадлежащий на праве общей собственности более чем одному налогоплательщику, исчисляется со всей стоимости налогооблагаемого объекта (или мощности двигателя) и расчеты в соответствии со статьями 15 и 16 настоящего Закона представляются:

а) при общей долевой собственности: каждым совладельцем (налогоплательщиком) - в части своей доли или хотя бы одним из них – с указанием данных о других совладельцах, требуемых ведомственным нормативным актом Налоговой инспекции Республики Армения;

б) при общей совместной собственности: одним совладельцем (налогоплательщиком) – с указанием данных о других совладельцах, требуемых ведомственным нормативным актом Налоговой инспекции Республики Армения;

в) юридическим лицом (лицами) – с указанием данных о других совладельцах, требуемых ведомственным нормативным актом Налоговой инспекции Республики Армения, независимо от положений, установленных подпунктом “б” настоящей статьи, если при наличии общей совместной собственности хотя бы один из считающихся налогоплательщиком совладельцев является юридическим лицом.

Статья 18.

Сроки уплаты налога на имущество

1. Юридические лица, считающиеся налогоплательщиками, уплачивают сумму исчисленного налога на имущество раз в квартал – в течение пяти дней, следующих за сроком, установленным статьей 15 настоящего Закона для представления квартальных расчетов, а сумму годового налога – в течение пяти дней, следующих за сроком, установленным статьей 15 настоящего Закона для представления годовых расчетов.

2. Физические лица, считающиеся налогоплательщиками, годовую сумму исчисленного налога на имущество уплачивают до 1 декабря отчетного года.

Статья 19.

Обеспечение поступления бюджетных доходов по линии налога на имущество

Поступление бюджетных доходов по линии налога на имущество в порядке, установленном нормативно-правовым актом Правительства Республики Армения, обеспечивают органы налоговой инспекции и местного самоуправления.

Статья 20.

Правила распределения суммы налога на имущество

1. Сумма налога на имущество в установленных статьей 28 Закона Республики Армения “О бюджетной системе Республики Армения” пропорциях перечисляется:

а) в муниципальный бюджет по месту нахождения налогооблагаемого объекта – за считающееся объектом налогообложения строение, находящееся на административной территории муниципалитета;

б) в муниципальный бюджет по месту учета, указанного в паспорте того налогоплательщика (для юридического лица – по месту нахождения), считающегося владельцем транспортного средства, на имя которого зарегистрировано данное транспортное средство. В случае отсутствия упомянутого учета сумма налога на имущество перечисляется в муниципальный бюджет по основному месту жительства данного физического лица, а если основное место жительства физического лица находится за пределами территории Республики Армения, - муниципальный бюджет основного места нахождения транспортного средства.

2. Налог на имущество на считающееся объектом налогообложения строение, находящееся за пределами административных территорий муниципалитетов, перечисляется в государственный бюджет.

3. Порядок распределения и перечисления суммы налога на имущество устанавливается нормативно-правовыми актами Министерства финансов и экономики Республики Армения.

Статья 21.

Предоставление сведений

1. Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество за считающиеся объектами налогообложения строения, принадлежащие на праве собственности физическим и юридическим лицам, сообщает органам Налоговой инспекции Республики Армения государственный орган, ведущий кадастр недвижимого имущества.

2. Налогоплательщики в целях исчисления налога на имущество могут получать сведения от государственного органа, ведущего кадастр недвижимого имущества.

3. Правительство Республики Армения или уполномоченный им государственный орган могут установить нормативно-правовыми актами порядок предоставления сведений, предусмотренных настоящей статьей.

Г Л А В А  VI

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 22.

Права и обязанности. Ответственность

1. Права и обязанности налогоплательщиков и органов налоговой инспекции, вопросы ответственности за достоверность данных, представляемых органам налоговой инспекции для учета налога, а также за нарушение настоящего Закона регулируются настоящим и другими законами.

2. Сокрытие или занижение налогооблагаемой базы влечет ответственность, установленную законом за сокрытие или занижение налогооблагаемого объекта.

Статья 23.

Применение мер ответственности при несвоевременном получении извещений

Предоставление органами налоговой инспекции физическому лицу, считающемуся налогоплательщиком, извещения после установленного срока не освобождает налогоплательщика от ответственности за невыполнение налоговых обязательств в полном объеме.

Статья 24.

Ответственность за непредставление расчета налога на имущество в установленном порядке

В случае невыполнения требований статей 15 и 17 настоящего Закона с юридических лиц взыскивается штраф в размере пяти процентов невыплаченной в соответствующий бюджет суммы налога за каждые 15 дней, следующих за сроком представления расчетов, установленным настоящим Законом для юридических лиц, но не более общей суммы этого налога.

Статья 25.

Ведомственные нормативные акты по применению Закона

Ведомственные нормативные акты по применению настоящего Закона принимает Налоговая инспекция Республики Армения по согласованию с Министерством финансов и экономики Республики Армения, а ведомственные нормативные акты по Приложению к настоящему Закону – государственный орган, ведущий кадастр недвижимого имущества, по согласованию с Министерством финансов и экономики Республики Армения и Налоговой инспекцией Республики Армения.

Г Л А В А  VII

ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 26.

Стоимость имущества юридических лиц

Юридические лица исчисляют и уплачивают налог на имущество за 1998 год в части строений из их остаточной стоимости, учтенной в балансах (в отчетах) в стоимостном выражении. При этом, если эта стоимость составляет менее двадцати процентов первоначальной стоимости (стоимости приобретения) данного строения, то налогооблагаемой базой считаются 20 процентов первоначальной стоимости (стоимости приобретения) строения.

Статья 27.

Выдача извещений физическим лицам и исчисление налога на имущество в 1998 году

1. Физическим лицам, считающимся налогоплательщиками, извещения по расчетам налога на имущество за 1998 год выдаются до 1 апреля 1998 года.

2. Налог на имущество за 1998 год со считающихся объектом налогообложения строений физических лиц, считающихся налогоплательщиками, исчисляется в размере суммы налога на имущество за 1997 год.

3. Налог на имущество за 1998 год со считающихся объектом налогообложения строений общественного назначения, принадлежащих физическим лицам, считающимся налогоплательщиками, составляет:

а) за металлические строения – три тысячи драмов;

б) за другие общественные строения – десять тысяч драмов.

Статья 28.

Первая оценка налогооблагаемой базы строений

Первая оценка налогооблагаемой базы строений производится по состоянию на 1 июля 1998 года в порядке, установленном нормативно-правовыми актами Правительства Республики Армения.

Статья 29.

Действие срочных льгот

Установленные по налогу на имущество срочные льготы до вступления настоящего Закона в силу продолжают действовать до истечения их срока.

Статья 30.

Освобождение физических лиц от налога на имущество, считающееся налогооблагаемым объектом (за исключением транспортных средств), за 1995-1996 годы

1. Физические лица освобождаются от налога на имущество за 1995-1996 годы, в том числе также от установленной налоговым законодательством пени, в части принадлежащего им на праве собственности имущества, считающегося объектом налогообложения.

2. Исчисленные и уплаченные суммы налога на имущество, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, засчитываются в счет платежей предстоящих лет физических лиц по налогу на имущество.

Статья 31.

Срок уплаты налога на имущество за 1997 год для физических лиц

Срок уплаты налога на имущество за 1997 год для физических лиц устанавливается 1 июля 1998 года.

Статья 32.

Вступление Закона в силу

1. Настоящий Закон вступает в силу с момента опубликования.

2. С момента вступления настоящего Закона в силу признать утратившим силу Закон Республики Армения “О налоге на имущество” от 3 февраля 1995 года.

Президент Республики Армения	Л. Тер-Петросян
13 января 1998 года гор. Ереван ЗР-187