З А К О Н
РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ
Принят Национальным Собранием
Республики Армения 14 апреля 1997 года
О НАЛОГАХ
Г Л А В А I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Настоящим Законом устанавливаются понятие налога и виды налогов, порядок решения налоговых споров в Республике Армения, ответственность за нарушение налогового законодательства Республики Армения (далее - налоговое законодательство) и других правовых актов, регулирующих налоговые отношения, а также принципы, на которых основывается законодательство о налогах Республики Армения и другие акты, регулирующие налоговые отношения.
Статья 2. Налоговые отношения в Республике Армения регулируются:
а) налоговым законодательством, состоящим из настоящего Закона и законов об отдельных видах налогов;
б) постановлениями Правительста Республики Армения - в случаях и пределах, определяемых налоговым законодательством;
в) актами, принятыми Налоговой инспекцией Республики Армения (далее - Налоговая инспекция), а также в случаях, установленных законом, другими органами государственного управления - в случаях и пределах, определенных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армения.
Статья 3. Налог - обязательная и безвозмездная плата в целях удовлетворения государственных и общественных нужд, взимаемая с физических и юридических лиц, предприятий, не имеющих статуса юридического лица, в порядке, размерах, предусмотренных налоговым законодательством, и в установленные им сроки.
Статья 4. Установленные настоящим Законом налоги уплачиваются в Государственный и (или) муниципальные бюджеты Республики Армения.
Статья 5. В Республике Армения действует единая налоговая система. В Республике Армения физические и юридические лица, предприятия, не имеющие статуса юридического лица (далее -налогоплательщики), обязаны платить налоги, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.
Статья 6. В случаях, установленных законами Республики Армения об отдельных видах налогов, обязательство по уплате налога может быть возложено на налогового агента.
Налоговый агент - любое юридическое лицо (в том числе - обособленное подразделение иностранного юридического лица), предприятие, не имеющее статуса юридического лица, а также индивидуальный предприниматель, выплачивающие (предоставляющие либо выделяющие в натуральной форме) доходы налогоплательщикам, на которого в соответствии с законом при выплате (предоставлении либо выделении) доходов налогоплательщикам возлагается обязательство по исчислению, удержанию (взимание) и уплате налогов с их доходов в бюджет.
Статья 7. Порядок учета налогоплательщиков устанавливает Правительство Республики Армения. Учет налогоплательщиков осуществляет Налоговая инспекция.
Статья 8. Изменение ставки налога, установление либо отмена налога производится только с начала финансового года (в случае утверждения государственного бюджета в течение отчетного финансового года - с момента утверждения), если законом об отдельном виде налога не предусмотрено иное.
Статья 9. Один и тот же объект налогообложения за отчетный период может быть обложен тем же видом налога только один раз.
Статья 10. Налоги уплачиваются в армянских драмах и (или) в иностранной валюте - в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
Суммы, уплачиваемые в иностранной валюте, пересчитываются в армянские драмы исходя из валютного курса, установленного на день уплаты Центральным банком Республики Армения.
Статья 11. Сумма дохода (прибыли) налогоплательщика в Республике Армения, полученная за пределами Республики Армения, стоимость принадлежащего им на праве собственности имущества включаются в общую сумму дохода (прибыли), общую стоимость имущества, подлежащих налогообложению в Республике Армения, и учитываются при определении размера налогов, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.
Налоги, взимаемые в Республике Армения с суммы дохода (прибыли) налогоплательщиков, со стоимости принадлежащего им на праве собственности имущества, сокращаются на сумму налогов, взимаемых с налогоплательщиков Республики Армения в иностранных государствах в соответствии с их законодательством. При этом размер сокращаемых сумм не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Армения с полученного в иностранных государствах дохода (прибыли), со стоимости находящегося в этих государствах имущества.
Г Л А В А II
ВИДЫ НАЛОГОВ И НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
Статья 12. В Республике Армения устанавливаются следующие виды налогов:
налог на прибыль,
подоходный налог,
акцизный налог,
налог на добавленную стоимость,
налог на имущество,
земельный налог.
Статья 13. Налоговым законодательством могут быть установлены следующие виды налоговых льгот:
уменьшение объекта налогообложения,
сокращение ставки налога,
сокращение налога,
отсрочка срока исчисления налога,
отсрочка срока уплаты налога,
освобождение, сокращение, отсрочка срока уплаты установленных налоговым законодательством пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства и других правовых актов, регулирующих налоговые отношения в Республике Армения.
В случаях и порядке, установленных налоговым законодательством, налогоплательщикам компенсируется сумма уплаченного (взысканного) налога.
Налоговые льготы устанавливаются законом, если законами об отдельных видах налогов не предусмотрено иное.
При прекращении или изменении действующей налоговой льготы устанавливается порядок ее применения в отношении налогоплательщиков, пользующихся данной льготой.
Г Л А В А III
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ НАЛОГОВ
Статья 14. Налогоплательщик имеет право:
а) ознакомляться с актами проверок его деятельности;
б) представлять в Налоговую инспекцию разъяснения относительно исчисления и уплаты налогов и результатов проверок;
в) обжаловать в установленном законом порядке действия должностных лиц Налоговой инспекции;
г) обращаться в установленном порядке за получением налоговой льготы в случаях, предусмотренных законом об отдельном виде налога.
Статья 15. Налогоплательщик обязан:
а) осуществлять в порядке, установленном Правительством Республики Армения, бухгалтерский учет (в случаях, предусмотренных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армения, также иной учет и (или) регистрацию), составлять отчеты относительно своей финансово-хозяйственной деятельности;
б) самостоятельно исчислять суммы установленных налогов по итогам отчетного периода в случае, если налоговым законодательством не предусмотрено иное, и осуществлять их уплату в бюджет;
в) представлять в Налоговую инспекцию в установленные сроки отчеты, расчеты, другие документы и сведения, предусмотренные налоговым законодательством;
г) своевременно уплачивать установленные законом налоги, производя также в установленном порядке авансовые платежи по ним в случаях, установленных налоговым законодательством;
д) обеспечивать необходимые условия для осуществляемых Налоговой инспекцией проверок (изучений);
е) предъявлять документы, удостоверяющие его право на налоговые льготы;
ж) вносить в документы бухгалтерского учета (а также в другие документы, касающиеся иного учета и (или) регистрации, - в случаях, предусмотренных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армения) поправки (уточнения) в размере суммы сокрытого или заниженного объекта налогообложения, выявленного вследствие проверок (изучений) Налоговой инспекции;
з) представлять в случае несогласия с фактами, содержащимися в акте проверки, составленном Налоговой инспекцией, письменное объяснение причин неподписания акта, которое составляет неотъемлемую часть акта.
Юридические лица, предприятия, не имеющие статуса юридического лица, индивидуальные предприниматели в месячный срок со дня регистрации (получения лицензии) в порядке, установленном законодательством Республики Армения, обязаны встать на учет в Налоговой инспекции и получить в порядке, установленном Правительством Республики Армения, учетные номера налогоплательщика.
Статья 16. Налоговое обязательство включает уплату сумм налогов (в том числе предусмотренных для сокрытого или заниженного объекта налогообложения), а также установленных налоговым законодательством сумм пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства и других правовых актов, регулирующих налоговые отношения в Республике Армения.
Налоговое обязательство прекращается при его выполнении, отмене налога, установлении льготы по освобождению от налога, а также в других случаях, предусмотренных налоговым законодательством, а для физического лица - также в случае его смерти, если законодательством не установлено иное.
Налоговое обязательство, не выполненное при реорганизации юридического лица, предприятия, не имеющего статуса юридического лица, несет его правопреемник (правопреемники).
При выявлении налоговых обязательств после ликвидации юридического лица они по постановлению суда на основании иска, предъявленного Налоговой инспекцией, могут быть возложены на собственников и (или) на членов руководящего органа, имеющих возможность воздействовать на принятие этим юридическим лицом решений, - в размере налоговых обязательств, подлежащих уплате с объектов налогообложения, скрытых от Налоговой инспекции в течение года, предшествующего ликвидации, если указанные обязательства возникли вследствие действий или бездействия этих лиц.
При выявлении налоговых обязательств после ликвидации предприятия, не имеющего статуса юридического лица, или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя они по постановлению суда на основании иска, предъявленного Налоговой инспекцией, могут быть возложены на собственников этого предприятия или на индивидуального предпринимателя - в размере налоговых обязательств, подлежащих уплате с объектов налогообложения, сокрытых от Налоговой инспекции в течение года, предшествующего ликвидации.
Статья 17. Контроль за порядком исчисления и уплаты налогов осуществляет Налоговая инспекция, а в случаях, установленных налоговым законодательством, - Таможенное управление Республики Армения.
Статья 18. Сведения о налогоплательщиках, приобретенные в ходе контроля за исчислением и взиманием налогов с нарушением закона, не могут являться основанием для исчисления и взимания налоговых обязательств.
Статья 19. Какое-либо сведение не может являться основанием для исчисления и взыскания налогового обязательства налогоплательщика до тех пор, пока он не имел возможности ознакомиться с ним и представить соответствущее объяснение.
Статья 20. Юридические лица, предприятия, не имеющие статуса юридического лица, и индивидуальные предприниматели, органы государственного управления и местного самоуправления обязаны сообщать в Налоговую инспекцию сведения об операциях, совершенных с налогоплательщиками, а также о выплаченных ими и за свой счет физическим лицам доходах и удержанных налогах, данные, необходимые в целях налогообложения, - в порядке, установленном законами и другими правовыми актами Республики Армения.
Сведения, составляющие банковскую и служебную тайну, предоставляются Налоговой инспекции в порядке, установленном законом.
Уполномоченные органы, осуществляющие в Республике Армения регистрацию (лицензирование) юридических лиц, предприятий, не имеющих статуса юридического лица, и индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном законодательством Республики Армения, сообщают в Налоговую инспекцию данные об их регистрации (лицензировании), а также связанных с ними соответствующих изменениях - в порядке, установленном законами и другими правовыми актами Республики Армения.
Г Л А В А IV
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Статья 21. Нарушение налогового законодательства влечет ответственность в порядке, установленном законами Республики Армения.
Статья 22. Налогоплательщики и установленные законодательством Республики Армения их (предприятий, учреждений и организаций) должностные лица несут ответственность за правильное исчисление, своевременную уплату налогов и соблюдение других требований налогового законодательства в случае, если налоговым законодательством не установлено иное.
Если налогоплательщик не представляет установленные документы бухгалтерского учета (в случаях, предусмотренных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армения - также касающиеся иного учета и (или) регистрации) по объектам налогообложения или ведет их с грубыми нарушениями установленного порядка либо вносит в отчеты, расчеты, декларации и другие документы, представляемые Налоговой инспекции, заведомо ложные данные, вследствие чего становится невозможным исчисление налогового обязательства налогоплательщика в порядке, установленном законодательством, то облагаемые объекты и налоговые обязательства учитывает Налоговая инспекция - в порядке, установленном Правительством Республики Армения, основываясь, в частности:
на активы налогоплательщика;
на объемы оборота реализации налогоплательщика;
на расходы на производство и оборот налогоплательщика;
на данные по инвентаризации и измерениям налогоплательщика;
на сведения, полученные от третьего лица в установленном законом порядке;
на цены и другие показатели и применяемые между другими субъектами, действующими в сходных условиях;
на другие нормы, установленные Правительством Республики Армения.
Статья 23. В случае задержки уплаты налога до 90 дней сверх установленных сроков с налогоплательщика (в случаях, установленных налоговым законодательством - с налогового агента) взыскивается пеня в размере 0,1 процента не уплаченной своевременно суммы налога за каждый просроченный день.
Начиная с 91-го дня задержки уплаты налога сверх установленных сроков с налогоплательщика (в случаях, установленных налоговым законодательством, - с налогового агента) взыскивается пеня в размере 0,3 процента не уплаченной своевременно суммы налога за каждый просроченный день.
Поденные пени в указанных размерах применяются, если налоговым законодательством не установлен более низкий размер.
Вышеуказанная пеня применяется в отношении не уплаченных своевременно сумм налога (в том числе также не уплаченных налоговым агентом - в случаях, установленных налоговым законодательством), сумм авансовых выплат налогов, сумм налога (заниженной) по облагаемому объекту, выявленной в результате проверки, - за весь период, прошедший после срока уплаты.
Статья 24. В случае задержки налогоплательщиками на более чем два месяца от установленного налоговым законодательством срока расчета (декларации), представляемого Налоговой инспекции, за каждые 15 дней, следующих за этим сроком, с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 5 процентов не уплаченной вследствие этого общей суммы налога, но не более общей суммы этого налога.
Статья 25. За неведение бухгалтерского учета (в случаях, установленных налоговым законодательством и постановлениями Правительства Республики Армения, - иного учета и (или) регистрации) или его ведения с нарушением установленного порядка, неправильное составление бухгалтерских отчетов, расчетов, деклараций и других документов и сведений, предусмотренных налоговым законодательством, с налогоплательщика взимается пеня в размере 10 процентов сумм налогов, не уплаченных или недоплаченных в бюджет вследствие этих нарушений.
Статья 26. Не зарегистрированные или не имеющие лицензию в порядке, установленном законодательством Республики Армения, физические и юридические лица, предприятия, не имеющие статуса юридического лица, в случае занятия предпринимательской, банковской или требующей лицензирования иной деятельностью несут налоговые обязательства в порядке, установленном налоговым законодательством.
Предпринимательской деятельностью в аспекте применения налогового законодательства не считается отчуждение имущества (включая и недвижимое) и личных предметов граждан.
Статья 27. В случае сокрытия объекта налогообложения или его занижения с налогоплательщиков в порядке, установленном настоящим Законом, взыскивается сумма налога, предусмотренная (исчисленная Налоговой инспекцией) для сокрытого или заниженного объекта налогообложения, а также штраф в размере 50 процентов этой суммы, а в случае повторного сокрытия или занижения объекта налогообложения по тому же виду налога в течение одного года после регистрации нарушения Налоговой инспекцией, - штраф в размере всей суммы налога, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.
Сокрытие или занижение облагаемого объекта - сокрытие, занижение облагаемого объекта в расчетах (декларациях) по данному виду налога, представленных в Налоговую инспекцию, или представление ложных данных о неосуществлении деятельности (невозникновения объектов обложения).
Заявление о неосуществлении деятельности, а также об отсутствии имущества, являющегося объектом обложения, является общей формой расчета (декларации), представляемого в Налоговую инспекцию.
Статья 28. В случае нерегистрации предметов предпринимательской деятельности, то есть нерегистрации в порядке, установленном Правительством Республики Армения, поставляемых или предоставляемых, или перевозимых, или реализуемых продукции, товаров, а также производимых работ и оказываемых услуг, с налогоплательщиков взыскивается штраф в размере полной стоимости этих продукции, товаров, работ и услуг.
При реализации продукции, товаров, работ, услуг по ценам, превышающим цены, зафиксированные в порядке, установленном Правительством Республики Армения, с налогоплательщиков взыскивается штраф в размере суммы этой разницы, в том числе и за остатки нереализованной продукции, товаров.
Предусмотренные частями первой и второй настоящей статьи штрафы не применяются, если нарушения совершены в отчетный период, за который налогоплательщиком в установленном порядке представлены бухгалтерские отчеты (декларации).
Применение штрафов, предусмотренных настоящей статьей, не освобождает налогоплательщика от выполнения установленных налоговых обязательств.
В случае выявления нарушений, указанных в частях первой и второй настоящей статьи, Налоговая инспекция может воспользоваться правом, установленным частью второй статьи 22 настоящего Закона.
Статья 29. Сумма налога за сокрытый или заниженный объект налогообложения, а также пени и штрафы, начисленные в соответствии со статьями 23-28 настоящего Закона, уплачиваются налогоплательщиками в бюджет в 10-дневный срок после представления Налоговой инспекцией соответствующего акта.
Статья 30. В случае задержки сверх установленных сроков уплаты сумм по налоговым обязательствам Налоговая инспекция имеет право представлять в суд в установленном порядке иск по обращению взыскания на имущество налогоплательщика.
Налоговая инспекция в качестве принудительной меры исполнения решения суда о взыскании налоговой недоимки налагает арест на имущество налогоплательщиков и обеспечивает его реализацию.
Статья 31. Если Налоговая инспекция располагает фактами о том, что налогоплательщики, имеющие непогашенные налоговые обязательства, ликвидируют свои объекты, приносящие доход (прибыль) или скрывают доход (прибыль), вследствие чего становится невозможным взыскание установленных налоговым законодательством налогов, Налоговая инспекция может принять меры по их взысканию до отчетного периода. В этом случае Налоговая инспекция может затребовать бухгалтерские отчеты за отчетный период, расчеты, декларации и другие документы, предусмотренные налоговым законодательством, до истечения срока, установленного налоговым законодательством.
Статья 32. При нарушении налогового законодательства для отдельных налогоплательщиков или группы налогоплательщиков, а также по отдельному виду налога, в случаях, если это предусмотрено законом об отдельном виде налога, могут быть применены другие виды и размеры штрафов, иной чем предусмотренный настоящим Законом порядок их исчисления, уплаты (взыскания).
Г Л А В А V
ПОРЯДОК ВОЗВРАТА НАЛОГАПЛАТЕЛЬШИКУ УПЛАЧЕННЫХ В БЮДЖЕТ СУММ, ПРЕВЫШАЮЩИХ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
.
Статья 33. Суммы, излишне уплаченные по каким-либо налоговым обязательствам, исчисленным в порядке, установленном налоговым законодательством (переплаченные суммы), Налоговой Инспекцией зачисляются в счет других налоговых обязательств налогоплательщика или подлежат возврату не позднее чем через 30 дней после получения заявления налогоплательщика о возврате.
Уплаченные с превышением установленного размера налоговых обязательств суммы подлежат зачету в счет исчисленных пени, штрафов, а затем - сумм налогов налогоплательщика.
Если налоговым законодательством не установлено иное, возврат сумм, уплаченных с превышением установленного размера исчисленных налоговых обязательств, производится в случае, если налогоплательщиком выполнены налоговые обязательства, указанные в статье 16 настоящего Закона.
Суммы, уплаченные с превышением установленного размера исчисленных налоговых обязательств, возвращает налогоплательщику Министерство финансов Республики Армения.
Отдельный порядок возврата сумм, уплаченных с превышением установленного размера налоговых обязательств по линии косвенных налогов (налог на добавленную стоимость, акцизный налог), устанавливается законодательством Республики Армения.
Статья 34. Если работодатели не удержали (взыскали) своевременно с работающих по трудовому договору лиц (наемных работников) суммы налога, то они удерживаются (взыскиваются) с наемных работников не более чем за последние три месяца с момента, когда об этом стало известно, а остальные налоговые обязательства возлагаются на работодателя.
Суммы, уплаченные с превышением установленного размера налогов, возвращаются наемным работникам в течение одного месяца со дня, когда об этом стало известно, за три года, следующих за днем удержания с превышением установленного размера.
Заявление налогоплательщика о возврате сумм, уплаченных сверх установленного размера, прерывает течение указанного срока.
Статья 35. Ущерб (включая упущенный доход), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего выполнения Налоговой инспекцией возложенных на нее обязанностей, подлежит возмещению в порядке, установленном законодательством Республики Армения.
Г Л А В А VI
ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ
Статья 36. Действия должностных лиц Налоговой инспекции в течение 30 дней могут быть обжалованы в тот орган Налоговой инспекции, которому они непосредственно подчинены. Органом Налоговой инспекции жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся не позднее чем в течение 30 дней со дня получения жалобы. Принятые решения могут быть обжалованы в месячный срок со дня получения жалобщиком копии решения в вышестоящий орган Налоговой инспекции или суд.
Налогоплательщик и (или) уполномоченное им лицо имеют право участвовать в рассмотрении жалобы.
Обжалование действий должностных лиц Налоговой инспекции, связанных с наложением административного взыскания, производится в соответствии с законодательством Республики Армения об административных правонарушениях.
Статья 37. Обжалование действий должностных лиц Налоговой инспекции не приостанавливает взыскание налогов. Налоговый орган, рассматривающий жалобу, имеет право (по согласию вышестоящего органа Налоговой инспекции) приостановить взимание налога до разрешения жалобы.
Г Л А В А VII
ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ
Статья 38. Если международными договорами, заключенными и ратифицированными от имени Республики Армения, установлены иные нормы, нежели предусмотренные настоящим Законом, то применяются нормы международных договоров.
Г Л А В VIII
ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 39. С момента вступления настоящего Закона в силу считать утратившим силу Закон Республики Армения от 19 апреля 1992 года "О налогах и пошлинах в Республике Армения" вместе с последующими изменениями и дополнениями.
Статья 40. Положения статьи 8 настоящего Закона не действуют в течение 1997 года и не применяются при установлении или отмене налоговых льгот.
Статья 41. Положения статьи 11 настоящего Закона распространяются также на земельный налог
Статья 42. Пени, указанные в статье 23 настоящего Закона, применяются и исчисление их срока начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу настоящего Закона. До этого действует порядок, установленный ранее.
Статья 43. При задержке уплаты налога сверх сроков, установленных налоговым законодательством, в течение 1997 года эти суммы взыскиваются Налоговой инспекцией с банковских счетов юридических лиц в бесспорном порядке.
Обжалование указанных в части первой настоящей статьи действий должностных лиц Налоговой инспекции, связанных с взысканием в бесспорном порядке сумм с банковских счетов юридических лиц, производится в установленном статьями 36 и 37 настоящего Закона или судебном порядке.
Статья 44. Положения статьи 38 настоящего Закона действуют в отношении международных договоров, заключенных Республикой Армения после вступления в силу настоящего Закона, а для принятых до этого международных договоров действует порядок, установленный ранее.
|
Президент Республики Армения |
Л. Тер-Петросян |
|
|